【本節要點】
    會計電算化會計崗位的劃分及職責；中小企業實行會計電算化后的崗位設置
    【本節內容】
    實現會計電算化后，單位要按照會計電算化的特點和要求，加強對會計電算化系統的使用人員和維護人員的管理，按照“責、權、利相結合”的原則，明確系統內各類人員的職責、權限并使之與利益掛鉤，建立和健全崗位責任制。
    一．電算化會計崗位的劃分及職責
    《會計電算化工作規范》中提出了建立會計電算化崗位責任制的原則：“實行會計電算化的單位，要建立會計電算化崗位責任制，要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查”等。建立會計電算化崗位責任制，定員、定崗、明確分工，各司其職，有利于會計工作的程序化和規范化，有利于落實責任和會計人員的分管業務，有利于提高工作效率和工作質量。
    按照這一原則和會計電算化工作的特點，實施會計電算化的過程中，各單位可以根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，對會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。
    基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等。各基本會計崗位與手工會計的各會計崗位相對應，基本會計崗位必須由持有會計從業資格證的人員上崗，未取得會計從業資格證的人員不得從事會計工作。基本會計工作崗位，既可以一人一崗，也可以一人多崗或者一崗多人，但應當符合內部牽制制度的要求，如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。基本會計崗位的會計工作人員還應有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，不斷提高業務素質。國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。
    電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計核算軟件的工作崗位，實行會計電算化的單位要根據計算機系統操作、維護、開發的特點，結合會計工作要求，劃分電算化會計崗位。大中型企業和使用大規模會計電算化系統的單位，可以考慮設立如下電算化會計崗位：
    （一）電算主管
    負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理工作經驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位。具體職責如下：
    1．負責電算化系統的日常管理工作，監督并保證電算化系統的正常運行，達到合法、安全、可靠、可審計的要求。在系統發生故障時，應及時組織有關人員盡快恢復系統的正常運行。
    2．協調電算化系統各類人員之間的工作關系，制定崗位責任與經濟責任的考核制度，負責對電算化系統各類人員的工作質量進行考評以及提出任免意見。
    3．負責計算機輸出賬表、憑證的數據正確性和及時性檢查工作。
    4．建立電算化系統各種資源（硬件資源和軟件資源）的調用、修改和更新的審批制度并監督執行。
    5．完善企業現有的管理制度，充分發揮電算化優勢，提出單位會計工作的改進意見。
    （二）軟件操作
    負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據的處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓水平。各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。具體職責如下：
    1．負責所分管業務的數據輸入、數據處理、數據備份和輸出會計數據（包括打印輸出憑證、賬簿、報表）的工作。
    2．嚴格按照操作程序使用計算機和會計軟件。
    3．數據輸入完后，應進行自檢核對工作，核對無誤后交審核記賬員復核記賬。對審核員提出的會計數據輸入錯誤，應及時修改。
    4．每天操作結束后，應及時做好數據備份并妥善保管。
    5．注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，定期更換密碼。
    6．離開機房前，應執行相應命令退出會計軟件。
    7．操作過程中發現問題，應記錄故障情況并及時向系統管理員報告。
    8．每次操作軟件后，應按照有關規定填寫上機記錄。
    9．出納人員應做到“日清月結”，現金出納每天都必須將現金日記賬的余額與庫存現金進行核對；銀行出納每月都必須將銀行存款賬戶的余額與銀行對賬單進行核對。
    10.在由原始憑證直接錄入計算機并打印輸出的情況下，記賬憑證上應有錄入員的簽名或蓋章；收付款記賬憑證還應由出納人員簽名和蓋章。
    （三）審核記賬
    負責對輸入計算機的會計數據（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿和報表進行確認。該崗位要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓水平，可由主管會計兼任。具體職責如下：
    1．審核原始憑證的真實性、正確性，對不符合規定的原始單據不作為記賬憑證依據。
    2．將不真實、不合法、不完整、不規范的憑證退還給各有關人員更正修改后，再進
行審核。
    3．對操作員輸入的憑證進行審核并及時記賬，打印輸出有關的賬表。
    4．負責憑證的審核工作，包括各類代碼的合法性、摘要的規范性、會計科目和會計數據的正確性以及附件的完整性等。
    5．對不符合要求的憑證和輸出的賬表不予簽章確認。
    6．審核記賬人員不得兼任出納工作。
    7．結賬前，檢查已審核簽字的記賬憑證是否全部記賬。
    

（四）電算維護
    負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。該位崗要求具備計算機和會計知識，經過會計電算化中級知識培訓。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位，在大中型企業中，該崗位應由專職人員擔任。維護員一般不進行會計數據的實際操作。具體職責如下：
    1．定期檢查電算化系統的軟件、硬件運行情況。
    2．應及時排除電算化系統運行中出現的軟件或硬件故障。
    3．負責電算化系統升級換版的調試工作。
    4．會計電算化系統人員變動或會計科目調整時，負責電算化系統的維護。
    5．會計軟件不能滿足單位需要時，與本單位軟件開發人員或商品化會計軟件開發商聯系，進行軟件功能的改進。
    （五）電算審查
    負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。審查人員要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，該崗位可由會計稽核人員兼任。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位。具體職責如下：
    1．負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。
    2．審查電算化系統各類人員工作崗位的設置是否合理，制定的內部牽制制度是否合
理，各類人員是否越權使用軟件，防止利用計算機進行舞弊。
    3．發現系統問題或隱患時，應及時向會計主管反映，盡快提出處理意見。
    （六）數據分析
    負責對計算機內的會計數據進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓水平。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位，該崗位也可由主管會計兼任。具體職責如下：
    1．負責對計算機內的會計數據進行分析。
    2．制定適合本單位實際情況的會計數據分析方法、分析模型和分析時間，為企業經營管理及時提供信息。
    3．每日、旬、月、年，都要對企業的各種報表、賬簿進行分析，為單位領導提供必要的信息。
    4．企業的重大項目實施前，應通過歷史會計數據的分析，為決策者提供翔實、準確、有根有據的事前預測分析報告；企業的重大項目實施過程中，應通過對有關會計數據的分析，提供項目實施情況（如進度、成本、費用等）分析報告；企業的重大項目實施后，應通過對會計數據的分析，提供有關項目總結的分析報告。
    5．根據單位領導隨時提出的分析要求，及時利用會計數據進行分析，以滿足單位經營管理的需要。
    （七）會計檔案保管
    負責存檔數據軟盤、程序軟盤、輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數據及資料的安全保密工作。具體職責如下：
    1．按會計檔案管理有關規定行使職權。
    2．負責本系統各類數據軟盤、系統軟盤及各類賬表、憑證、資料的存檔保管工作。
    3．做好各類數據、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。經批準允許借閱的會計資料，應認真進行借閱登記。
    4．按規定期限，向各類電算化崗位人員催交各種有關的軟盤資料和賬表憑證等會計檔案。
    （八）軟件開發
    由本單位人員進行會計軟件開發的單位，還可設立軟件開發崗，主要負責本單位會計軟件的開發和軟件維護工作。具體職責如下：
    1．負責本單位會計軟件的開發和軟件維護工作。
    2．按規定的程序進行軟件的完善性、適應性和正確性維護。
    3．軟件開發人員不得操作會計軟件進行會計業務的處理。
    4．按電算主管的要求，及時完成對本單位會計軟件的修改和更新，并建立相關的文檔資料。
    實施會計電算化過程中，各單位可根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上面對電算化會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩定。由本單位人員進行會計軟件開發的，還可設立軟件開發崗位。小型企事業單位設立電算化會計崗位，應根據實際需要對上面給出的崗位進行適當合并。電算化會計崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。
    會計電算化崗位及其權限設置一般在系統初始化時完成，平時根據人員的變動可進行相應調整。電算主管負責定義各操作人員的權限。具體操作人員只有修改自己口令的權限，無權更改自己和他人的操作權限。

    二、中小企業實行會計電算化后的崗位設置
    在我國成千上萬的企事業單位中，絕大多數是中小企事業單位，這些單位會計部門的人數常常不足10人，由于會計部門的人數比較少，會計業務相對比較簡單，實行會計電算化后的崗位劃分，應根據實際需要進行適當合并，設置一些必需的崗位，一人可以兼任多個工作崗位。這樣的話，不僅能夠加強對會計電算化工作的管理，而且能夠提高工作效率，節約人力。
    但是中小企業實行會計電算化后的電算化會計崗位設置，應該注意滿足內部牽制制度的要求，如出納和記賬審核不應是同一人，軟件開發人員不能操作軟件處理會計業務等。小規模單位電算化崗位的設立，可由會計主管兼任電算主管和審核記賬崗位，由會計人員擔任操作員和電算維護員，還應單獨設立出納員崗位。

    [練習題]
    一． 單選題
    1．1．(    )負責規定會計軟件系統中各種使用人員的操作權限。
    A．系統維護員
    B．系統操作員
    C．軟件編程人員
    D．電算化主管
    答案：D
    解析：協調電算化系統各類人員之間的工作關系，制定崗位責任與經濟責任的考核制度，負責對電算化系統各類人員的工作質量進行考評以及提出任免意見。
    2．3．電算操作人員有權(    )。
    A．修改數據庫內容
    B．請人代輸
    C．拒輸未審核憑證
    D．更改程序
    答案：C
    解析：電算操作人員有權拒輸未審核憑證。
    3．4．下列工作中，(    )是審核員的工作。
    A．錄入憑證
    B．審核憑證
    C．修改憑證
    D．B+C
    答案：B
    解析：負責對輸入計算機的會計數據（記賬憑證和原始憑證等）進行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿和報表進行確認。
    4．5．下列工作中，(    )一定不是錄入員的工作。
    A．錄入憑證
    B．匯總賬簿
    C．審核憑證
    D．打印賬簿
    答案：C
    解析：錄入員不能審核憑證。
    5．11.下列工作中，(    )是錄入員的日常工作。
    A．錄入憑證
    B．建立科目
    C．審核憑證
    D．維護
    答案：A
    解析：下列工作中，錄入憑證是錄入員的日常工作。
    6．19.下列職責中，(    )崗位是不相容職責。
    A．電算化主管與審核
    B．憑證錄入與修改
    C．憑證錄入與審核
    D．電算化主管與記賬
    答案：C
    解析：憑證錄入與審核崗位是不相容職責。
    7．22.按規定，各會計核算單位使用定點開發的專用會計核算軟件之前，擬使用的軟件必須經過(    )。
    A．財政部門評審
    B．自動轉賬
    C．數據模擬測試
    D．破壞性測試
    答案：A
    解析：按規定，各會計核算單位使用定點開發的專用會計核算軟件之前，擬使用的軟件必須經過財政部門評審。
    8．40．(    )具體負責電算化系統的日常運行管理和監督進行系統重要數據的維護，操作人員及其權限管理，負責系統安全保密工作。
    A．系統維護員
    B．系統操作員
    C．系統管理員
    D．系統審核員
    答案：C
    解析：系統管理員具體負責電算化系統的日常運行管理和監督進行系統重要數據的維護，操作人員及其權限管理，負責系統安全保密工作。
    9．41.(    )負責數據軟盤、系統軟盤及各類賬表、憑證的存檔保管工作。
    A．電算主管
    B．軟件操作員
    C．審核記賬員
    D．檔案保管員
    答案：D
    解析：檔案保管員負責數據軟盤、系統軟盤及各類賬表、憑證的存檔保管工作。
    10．42.基本會計崗位可分為( )、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作。
    A．法人代表
    B．會計主管
    C．核算主管
    D．業務主管
    答案：B
    解析：基本會計崗位可分為會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作。
    11．43.根據財政部規定，電算化會計核算信息系統必須提供(    )和恢復功能。
    A．數據保存
    B．數據轉移
    C．數據備份
    D．數據銷毀
    答案：C
    解析：根據財政部規定，電算化會計核算信息系統必須提供數據備份和恢復功能。
    12．44.會計電算化后的工作崗位可分為(    )會計崗位和電算化會計崗位。
    A．基本
    B．基礎
    C．一般
    D．特殊
    答案：A
    解析：會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。

    13．45.數據審核員不能由(    )兼任。
    A．系統操作員
    B．系統管理員
    C．數據錄入員
    D．數據審核員
    答案：A
    解析：數據審核員不能由系統操作員兼任。
    14．60．中小企業的會計崗位設置也應該滿足內部牽制制度的要求，下列符合要求的是    )。
    A．軟件操作兼任審核記賬
    B．軟件開發員兼任軟件操作
    C．會計主管兼任電算主管
    D．軟件操作兼任會計出納
    答案：C
    解析：中小企業的會計崗位設置應該滿足內部牽制制度的要求是會計主管兼任電算主管。
    15．63.在會計電算化環境下，不屬于電算主管直接責任是(    )。
    A．負責電算化系統的日常管理工作
    B．定期檢查軟、硬件的運行情況及數據備份工作
    C．完善企業的管理制度，制定崗位責任與人員分工
    D．協調本系統各類人員的工作關系
    答案：B
    解析：在會計電算化環境下，不屬于電算主管直接責任是定期檢查軟、硬件的運行情況及數據備份工作。
    16．65.企業的重大項目實施前，應通過歷史會計數據的分析，為決策者提供翔實、準確、有根有據的事前預測分析報告，這是屬于(    )崗位的職責。
    A．電算主管
    B．電算審查
    C．數據分析
    D．審核記賬
    答案：C
    解析：企業的重大項目實施前，應通過歷史會計數據的分析，為決策者提供翔實、準確、有根有據的事前預測分析報告，這是屬于數據分析崗位的職責。

    二．多選題
    1．23.下列崗位屬于電算化會計崗位的有(    )。
    A．會計主管
    B．出納
    C．電算主管
    D．財務總監
    E．軟件操作
    F．審核記賬
    G．電算維護
    H．會計數據分析
    答案：CEFGH
    解析：下列崗位屬于電算化會計崗位的有電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、會計數據分析

    2．3．實行會計電算化嚴格的硬件、軟件操作管理制度主要內容包括(    )。
    A．保證機房設備安全和電子計算機正常運轉的措施
    B．會計數據和會計核算軟件安全保密的措施
    C．制定會計核算軟件的審批和監督制度
    D．制定崗位責任制度
    答案：ABC
    解析：實行會計電算化嚴格的硬件、軟件操作管理制度主要內容包括保證機房設備安全和電子計算機正常運轉的措施、會計數據和會計核算軟件安全保密的措施、制定會計核算軟件的審批和監督制度。

    3．4．會計檔案資料保管員的具體工作包括(    )。
    A．系統各類數據軟盤、系統軟盤及各類賬表、憑證、資料的登記和存檔保管工作
    B．做好各類數據資料、賬表、憑證的安全保密工作，按規定的批準手續辦理借還手續
    C．按規定期限，向各類有關人員催交備份數據及存檔數據資料
    D．憑證、賬頁、報表等的打印工作
    答案：ABC
    解析：會計檔案資料保管員的具體工作包括：按會計檔案管理有關規定行使職權。、負責本系統各類數據軟盤、系統軟盤及各類賬表、憑證、資料的存檔保管工作。做好各類數據、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。經批準允許借閱的會計資料，應認真進行借閱登記。、按規定期限，向各類電算化崗位人員催交各種有關的軟盤資料和賬表憑證等會計檔案。

    4．15.下列屬于電算主管職責的是(    )。
    A．負責電算化系統的日常管理工作，監督并保證電算化系統的正常運行
    B．協調電算化系統各類人員之間的工作關系，制定崗位責任與經濟責任的考核制度
    C．嚴格按照操作程序使用計算機和會計軟件
    D．每天操作結束后，應及時做好數據備份并妥善保管
    答案：AB
    解析：下列屬于電算主管職責的是：1．負責電算化系統的日常管理工作，監督并保證電算化系統的正常運行，達到合法、安全、可靠、可審計的要求。在系統發生故障時，應及時組織有關人員盡快恢復系統的正常運行。 2．協調電算化系統各類人員之間的工作關系，制定崗位責任與經濟責任的考核制度，負責對電算化系統各類人員的工作質量進行考評以及提出任免意見。3．負責計算機輸出賬表、憑證的數據正確性和及時性檢查工作。 4．建立電算化系統各種資源（硬件資源和軟件資源）的調用、修改和更新的審批制度并監督執行。    5．完善企業現有的管理制度，充分發揮電算化優勢，提出單位會計工作的改進意見。

    5．19.電算化會計崗位中，軟件操作崗位與(    )崗位為不相容崗位。
    A．審核記賬
    B．電算維護
    C．電算主管
    D．電算審查
    答案：ABD
    解析：電算化會計崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。

    三．判斷題
    1．2．數據審核員是指負責審核錄入數據和輸出數據正確性，并直接修改其錯誤的人員。(    )
    答案：?
    解析：數據審核員是指負責審核錄入數據和輸出數據正確性，但不能直接修改其錯誤的人員。
    2．4．保障會計軟件及計算機硬件的財產安全是操作員的職責。    (    )
    答案：?
    解析：保障會計軟件及計算機硬件的財產安全是電算維護的職責。
    3．5．保障會計軟件及計算機硬件的正常運行是電算維護崗位的職責。    (    )
    答案：√
    4．7．操作人員無權將操作口令告之他人，但在特殊情況下，口令密碼可向領導匯報。(    )
    答案：?
    解析：操作人員注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，定期更換密碼。
    5．8．電算管理員或財會主管，有權調閱操作人員自設的口令密碼。    (    )
    答案：?
    解析：電算管理員或財會主管，無權調閱操作人員自設的口令密碼。
    6．9．電算操作員對計算機判斷有錯的會計憑證不必退回，可自己決定修改該張憑證。(    )
    答案：?
    解析：電算操作員對計算機判斷有錯的會計憑證自己不能修改該張憑證。
    7．10.自行編制的會計軟件，程序編制人員可以進行憑證錄入工作。    (    )
    答案：?
    解析：無論是自行編制、還是外購的會計軟件，程序編制人員都不可以進行憑證錄入工作。
    8．13.保障會計軟件及計算機硬件的正常運行是軟件編制人員的職責。    (    )
    答案：?
    解析：保障會計軟件及計算機硬件的正常運行是電算維護的職責。
    9．16.既有憑證輸入權又有憑證審核權的人員可以審核任何人輸入的憑證。    (    )
    答案：?
    解析：既有憑證輸入權又有憑證審核權的人員不能審核自己輸入的憑證。
    10．17.審核人員可以兼任出納工作。    (    )
    答案：?
    解析：審核人員不可以兼任出納工作

    11．20.管理操作人員，組織電算操作人員的培訓是電算系統管理崗位的職責。  (    )
    答案：√
    12．21.各類操作人員可以自選任意更換自己的操作口令。    (    )
    答案：√
    13．25.會計軟件的系統使用人員可由系統開發人員兼任。    (    )
    答案：?
    解析：會計軟件的系統使用人員不可由系統開發人員兼任。
    14．26.數據錄入員通常由會計人員結合本人所負責的核算業務承擔其錄入工作，并對錄人數據的正確性負責。    (    )
    答案：√
    15．27.數據審核員可以由數據錄入員同時兼任。    (    )
    答案：?
    解析：數據審核員不可以由數據錄入員同時兼任。
    16．29.實現會計電算化后，為保證萬無一失，企業會計核算人員應由部分程序研制開發人員兼任。(    )
    答案：?
    解析：企業會計核算人員不可以由程序研制開發人員兼任。(    )
    17．36.保障會計軟件及計算機硬件的正常運行是電算管理員的職責。    (    )
    答案：?
    解析：保障會計軟件及計算機硬件的正常運行是電算維護的職責。
    18．37.電算審核員對判斷有錯的會計憑證，可直接修改該張憑證。    (    )
    答案：?
    解析：電算審核員對判斷有錯的會計憑證，不可直接修改該張憑證。
    19．38.管理操作人員，組織電算化操作人員的培訓是電算管理員的職責。    (    )
    答案：√
    20．62.在中小企業中，可以一人兼任多個工作崗位，可由會計人員兼任軟件操作員和出納。    (    )
    答案：?
    解析：在中小企業中，可以一人兼任多個工作崗位，但軟件開發人員不能操作軟件處理會計業務。
    21．53.會計電算化后的工作崗位分為核算會計崗位和管理會計崗位。    (    )
    答案：?
    解析：會計電算化后的工作崗位分為基本會計崗位和電算化會計崗位。