2012年會計從業《會計基礎》輔導：會計等式(八)
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(六)、借貸記賬法的試算平衡
1、試算平衡的概念：試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發生額試算平衡
發生額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
依據【例4-3】大華公司5月份發生的9筆經濟業務，編制發生額試算平衡表如下：
各賬戶本期發生額試算平衡表
|
科目名稱 |
本期借方發生額 |
本期貸方發生額 |
|
銀行存款
原材料
固定資產
應付賬款
應付股息
短期借款
應付債券
實收資本
盈余公積 |
① 100000
② 50000
⑤ 90000
③50000；⑥60000
⑧20000
④100000
⑦80000；⑨70000 |
③50000； ④100000；⑤90000
②50000
⑦80000
⑥60000
①100000；⑧20000；⑨70000 |
|
合計 |
620000 |
620000 |
(2)余額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。
各賬戶余額試算平衡表
|
科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
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|
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合計 |
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各賬戶本期發生額和余額試算平衡
|
會計科目 |
期初余額 |
本期發生額 |
期末余額 | |||
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借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
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合計 |
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依{4-1}編制大華公司實施平衡表，具體如下：
試算平衡表
|
會計科目 |
期初余額 |
本期發生額 |
期末余額 | |||
|
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
|
銀行存款 |
200000 |
|
100000 |
240000 |
60000 |
|
|
原材料 |
60000 |
|
50000 |
|
110000 |
|
|
固定資產 |
400000 |
|
90000 |
|
490000 |
|
|
應付賬款 |
|
80000 |
110000 |
50000 |
|
20000 |
|
應付股利 |
|
|
|
80000 |
|
80000 |
|
短期借款 |
|
50000 |
|
60000 |
|
110000 |
|
應付債券 |
|
30000 |
20000 |
|
|
10000 |
|
實收資本 |
|
300000 |
100000 |
190000 |
|
390000 |
|
盈余公積 |
|
200000 |
150000 |
|
|
50000 |
|
合計 |
660000 |
660000 |
620000 |
620000 |
660000 |
660000 |
在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：
①必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶
②試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止
③試算平衡表經過試算都是平衡的，也不能說明賬戶記錄就是正確的，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。如下：
漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。
某些經濟業務記錯了賬戶。
【應用舉例】
【單選】下列錯誤中能通過試算平衡查找的有()。
A.某項經濟業務未入賬
B.某項經濟業務重復記賬
C.應借應貸賬戶中借貸方向顛倒
D.應借應貸賬戶中借貸金額不等
答案：D
【多選】不會影響借貸雙方平衡關系的記賬錯誤有( )。
A、從開戶銀行提取現金500元，記賬時重復登記一次
B、收到現金100元，但沒有登記入賬
C、收到某公司償還欠款的轉賬支票5 000元，但會計分錄的借方科目錯記為“現金”
D、到開戶銀行存入現金1 000元，但編制記賬憑證時誤為“借記現金，貸記銀行存款”
答案：ABCD
【多選】下列哪些屬于借貸記賬法試算平衡的內容( )。
A.全部資產借方余額之和與全部資產貸方余額平衡
B.所有賬戶借方本期發生額合計=所有賬戶貸方本期發生額合計
C.所有賬戶借方期末余額合計=所有賬戶貸方期末余額合計
D.所有賬戶借方期初余額合計=所有賬戶貸方期初余額合計
答案：BCD
【判斷】發生額試算平衡法的公式是：資產類賬戶本期借方發生額合計=負債類賬戶本期貸方發生額合計( )
答案：錯
解析：發生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計