會計(jì)基礎(chǔ) 學(xué)習(xí)指導(dǎo)：計(jì)劃成本法核(2)
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(二)、總分類核算
1、賬戶設(shè)置
(1)“原材料”賬戶：用來核算計(jì)劃成本核算下各種材料的增減變動情況。
借方登記入庫材料的計(jì)劃成本。
貸方登記發(fā)出材料的計(jì)劃成本。
期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本。
下面的“材料采購”賬戶需要剪聲音，請仔細(xì)聽!!!
(2)“材料采購”賬戶：核算企業(yè)采購材料的實(shí)際成本。
借方登記采購材料的實(shí)際成本。
貸方登記入庫材料的計(jì)劃成本。
借方大于貸方，表明實(shí)際成本大于計(jì)劃成本，表示超支差異，從本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“材料成本差異”賬戶的借方。
貸方大于借方，表明計(jì)劃成本大于實(shí)際成本，表示節(jié)約差異，從本賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“材料成本差異”賬戶的貸方。
(3)“材料成本差異”賬戶。本科目反映已入庫材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。
借方登記入庫材料超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異;
貸方登記入庫材料節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。
期末如果是借方余額，表示庫存材料的超支差異;
期末如果是貸方余額，表示庫存材料的節(jié)約差異。
【應(yīng)用舉例】
材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，應(yīng)設(shè)置的賬戶是( )(06)
A材料 B 材料采購 C 在途物資 D 材料成本差異
答案：AC
解析：BD是計(jì)劃成本法核算設(shè)置的賬戶
2、 總分類核算
(1)外購材料收入業(yè)務(wù)的總分類核算。
外購材料驗(yàn)收入庫可以分為三個(gè)步驟：
采購： 借：材料采購――原材料 (實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額 )
貸：銀行存款 (或應(yīng)付賬款)
驗(yàn)收入庫：
借：原材料 (計(jì)劃成本)
貸：材料采購 (計(jì)劃成本)
結(jié)轉(zhuǎn)差異：
超支差異： 借：材料成本差異
貸：材料采購
節(jié)約差異： 借：材料采購
貸：材料成本差異
為了簡便核算，材料驗(yàn)收入庫時(shí)，先編制材料收料單，注明實(shí)收數(shù)量和計(jì)劃單價(jià)，待等到月末時(shí)，將各種材料的收料單匯總，編制“收料憑證匯總表”后，再作結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料計(jì)劃成本和實(shí)際成本差異額的分錄。
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