三、審計獨立性

　　獨立性是審計的最主要特性。所謂審計獨立性是指審計機構和審計人員在履行審計職責過程中，形式上和實質上都獨立于委托單位和其他機構，與被審計單位沒有任何利害關系，自始至終不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。只有這樣，才能實現審計目的，提出的審計意見才能保證客觀公正。審計獨立性具體包括三個方面：

　　1.機構獨立(組織獨立)：即審計機構不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構財務部門的下屬機構。同時，還應當獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有任何組織上的行政隸屬關系。

　　2.經濟獨立：即審計機構一定要有自己的經濟收入和經費來源，不受被審計單位及與其相關的其他單位的制約。審計人員不參加被審計單位的經濟活動。

　　3.人員(工作)獨立：即審計人員與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系。同時，審計人員還要保持精神上的獨立，自覺抵制各種干擾，對被審計事項做出客觀公正的結論。

　　【2004年試題】

　　審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是：

　　A.及時性 B.廣泛性

　　C.獨立性 D.科學性

　　【答案】 C

　　【解析】審計監督區別于其他經濟監督的根本特征是獨立性。

　　【2003年試題】

　　下列有關審計獨立性的說法中，體現審計工作上的獨立性的有：

　　A.審計機關必須是獨立的專職機構

　　B.審計人員不參與被審計單位的經營管理活動

　　C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監督權

　　D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關、社會團體或個人不得干涉

　　E.審計人員如與被審計單位有利害關系，應當回避

　　【答案】CD

　　【解析】考點為審計工作上的獨立性。

　　【2006年試題】

　　總結國內外審計實踐經驗，審計的獨立性主要體現在：

　　A .組織上的獨立性

　　B .方法上的獨立性

　　C .人員上的獨立性

　　D .工作上的獨立性

　　E .經費上的獨立性

　　【答案】ACDE

　　【解析】考點為審計的獨立性主要體現在哪些方面。方法上的獨立性不屬于審計的獨立性的體現。

　　第二節 審計的職能、地位、作用

　　一、審計職能

　　審計職能是審計行為本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。

　　審計具有經濟監督職能、經濟鑒證職能和經濟評價職能。其中經濟監督職能是審計的基本職能。

　　1.經濟監督職能

　　就是通過對相關資料的審查，監察和督促被審計單位的全部經濟活動或一部分經濟活動符合一定的標準和要求，即符合國家的方針、政策、法律、法規，使其按照規定的方向合理運行。

　　2.經濟評價職能

　　就是通過審查驗證，依據確實的數據和其他資料，對被審計單位的經營計劃是否切實可行，內部控制制度是否健全有效，經濟活動及其結果是否真實合法、是否完成了預定的目標等進行評定。

　　3.經濟鑒證職能

　　就是通過審核和查驗后，按審查結果向委托人或授權人出具查驗結果的證明，以證實被審計單位記載經濟活動的會計資料及其他資料是否真實可靠。

　　【2006年試題】

　　國家審計機關依法對被審計單位做出審計處理處罰決定，體現了審計的：

　　A .經濟監督職能

　　B .經濟鑒證職能

　　C .經濟評價職能

　　D .經濟服務職能

　　【答案】A

　　【解析】考點為國家審計機關依法對被審計單位做出審計處理處罰決定。

　　二、審計的地位

　　無論是國家審計、內部審計還是社會審計，都處于社會經濟生活的監督控制地位。

　　國家審計具有權威性。

　　內部審計的特殊地位其他部門不能替代。

　　社會審計是法定的依托市場的經濟監督。

　　三、審計的作用

　　審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產生的客觀影響和實際效果。我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用。

　　所謂防護性作用，即制約作用，是指完成審計工作任務對社會主義和經濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。

　　所謂建設性作用，即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

　　另一方面，可以劃分為保證作用、促進作用和調控作用。

　　(一)國家審計的作用

　　1、國家審計為宏觀調控的制定提供決策依據。

　　2、維護財經法紀，監督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執行。

　　3、國家審計追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。

　　(二)內部審計的作用

　　1.開展常規審計，促進企業合法經營。

　　2.開展內部控制的評審，增強科學管理意識。

　　3.開展效益審計，促進自我發展，提高企業競爭力。

　　(三)社會審計的作用

　　1.提高財務信息的質量，維護良好的市場秩序，保障市場經濟健康運行。

　　2.促進且有完善內部控制，提高企業經營管理水平。

　　3.為改善我國投資環境服務，有利于改革開放的進一步發展。

　　【2007年試題】

　　下列關于審計作用的表述中，錯的的是：

　　A.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同

　　B.國家審計可以促進國家宏觀調控政策的貫徹執行

　　C.內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益

　　D.社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠

　　【答案】D