2011年《會計基礎》預習：復式記賬(1)
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借貸記賬法的試算平衡 $lesson$
試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發生額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
(2)余額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
實際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。
各賬戶本期發生額試算平衡表
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科目名稱 |
本期借方發生額 |
本期貸方發生額 |
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合計 |
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各賬戶余額試算平衡表
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科目名稱 |
借方余額 |
貸方余額 |
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合計 |
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各賬戶本期發生額和余額試算平衡
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會計科目 |
期初余額 |
本期發生額 |
期末余額 | |||
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借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
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合計 |
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在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：
①必須保證所有賬戶的發生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶
②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應認真查找，直到實現平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有此錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關系。如下：
漏記某項經濟業務，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。
重記某項經濟業務，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。
對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬
對應賬戶的同方向串戶
記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消。
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