2012年《會計基礎》輔導：成本和費用(四)
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(四)發生銷售費用的賬務處理$lesson$
銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和工業性勞務等過程中發生的各項費用,包括由企業負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費(不包括融資租賃費)，以及為銷售本企業產品而專設的銷售機構的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經費。
企業在銷售商品過程中發生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”，貸記“現金”、“銀行存款”科目。 企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。 期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
例：某公司09年1月12日銷售一批產品，銷售過程中發生運輸費5000元、裝卸費2000元，均用銀行存款支付。會計分錄如下：
借：銷售費用―運輸費 5000
―裝卸費 2000
貸：銀行存款 7000
例：某公司09年3月1日用銀行存款支付產品保險費5000元。會計分錄如下：
借：銷售費用―保險費 5000
貸：銀行存款 5000
(五)發生管理費用的賬務處理
核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。
企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”科目。行政管理部門計提的固定資產折舊，借記“管理費用”，貸記“累計折舊”科目。
發生的辦公費、水電費、業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、研究費用，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目。按規定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記“管理費用”，貸記“應交稅費”科目。期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。
例：用現金40元支付印花稅。
借：管理費用 40
貸：現金 40
月末結轉應付房產稅3000元，車船使用稅4000元，土地使用稅8500元，共計155000元。編制會計分錄：
借：管理費用 15500
貸：應交稅金 15500
(六)發生財務費用的賬務處理等
是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失以及相關的手續費等。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“預提費用”等科目;企業發生利息收入、匯兌收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“財務費用”科目。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期費用后，“財務費用”科目期末無余額。
例：某公司09年4月30日用銀行存款支付應負擔的短期借款利息24000元。會計分錄如下：
借：財務費用―利息支出 24 000
貸：銀行存款 24 000