2012年《中級建筑》預習輔導：第十一章節(1)2
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3.負債的種類(四類)
■流動負債：在一年內或者超過一年的一個營業周期內償還的債務
◇3.1 商業信用
◇3.2 短期借款
■長期負債：償還期超過一年的負債
◇3.3 長期借款
◇3.4 債券
3.1 商業信用
■概念
◇在商品交易中由于延期付款或預付款所形成的企業之間的借貸關系
■種類
◇應付賬款
◇應付票據
◇預收賬款
3.2 短期借款
■概念
◇企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內的借款
■種類
◇生產周期借款
◇臨時借款
◇結算借款
■特點
◇簡便靈活
◇成本較高
3.3 長期借款
■概念
◇企業向銀行和其他金融機構借入的使用期限超過一年的借款
■按用途劃分
◇固定資產投資借款
◇更新改造借款
◇科技開發和新產品試制借款
■按提供借款的機構不同劃分
◇政策性銀行貸款
◇商業銀行貸款
◇保險公司貸款
■按有無擔保劃分
◇信用貸款
◇抵押貸款
■特點
◇期限長,風險大，速度快
◇成本較低
3.4 債券融資
■債券的概念
◇債券是企業為取得資金而發行的借款憑證，是企業承諾在規定的日期按規定的利率支付債券利息,并按特定日期償還本金的一種債務證書
■債券的分類
◇按是否記載購買者姓名：記名債券和無記名債券
◇按有無特定的財產擔保：抵押債券和信用債券
◇按利率的不同：固定利率債券和浮動利率債券
◇按債券是否公開發行：公募債券和私募債券
◇按能否上市：上市債券和非上市債券
■發行債券的條件(6條件)
◇股份有限公司凈資產不低于人民幣3000萬元,有限責任公司凈資產不低于人民幣6000萬元
◇累計債券余額不超過公司凈資產的40%
◇最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息
◇籌集資金投向符合國家產業政策
◇債券的利率不超過國務院限定的利率水平
◇國務院規定的其他條件
■影響債券發行價格的因素(三因素)
◇債券發行期限
◇債券利率
◇市場利率
■發行債券的優點
◇債券利息低于股票，可降低資金成本
◇債券利息可作為費用列支，降低企業所得稅的基數
◇發行債券不影響企業所有者對企業的控制權
◇當企業投資報酬率大于債券利息率時，會使企業自有資金收益率提高
■發行債券的缺點
◇債券有固定的償還期，對企業有還款壓力
◇發行債券會提高企業的負債比率，降低企業的財務信譽
◇發行債券限制條件多
【注意】發行股票與發行債券的條件不同，債券的條件高
【對比記憶易混淆內容】
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