2012年《會計基礎》輔導：債務的發生(五)

更新時間：2011-12-21 11:09:44 來源：|0

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　　三、應付職工薪酬$lesson$

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。包括：職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金，工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利等因獲得職工提供的服務而產生的義務。

　　“應付職工薪酬”貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額;該科目期末貸方余額，反映企業應付未付的職工薪酬。“應付職工薪酬”科目應當按照“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“工會經費”“職工教育經費”“非貨幣性福利”等應付職工薪酬項目設置明細科目，進行明細核算。

　　(一)計提應付職工薪酬的賬務處理

　　企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理：生產部門人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”科目，貸記本科目。管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”科目，貸記本科目。因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。

　　例：甲公司發生工資薪酬情況為：基本生產車間生產甲產品發生工資薪酬費用為40000元，車間管理人員職工薪酬費用10000元，為試制專利產品發生職工薪酬費用30000元，行政管理部門人員職工薪酬費用20000元。會計分錄為：

　　借：生產成本―甲產品 40000

　　制造費用 10000

　　無形資產―專利權 30000

　　管理費用 20000

　　貸：應付職工薪酬-工資 100000

　　(二)發放應付職工薪酬的賬務處理

　　1.支付職工工資、獎金、津貼和補貼。向職工支付工資獎金津貼等，應借記“應付職工薪酬―工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬醫藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬-工資”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”“其他應收款”“應交稅費―應繳個人所得稅”等科目。

　　例：A企業根據工資結算匯總表結算本月應付職工工資總額462000元，代扣職工房租40000元，企業代墊職工家屬醫藥費2000，實發工資420000，會計分錄如下：

　　借：庫存現金 420000

　　貸：銀行存款 420000

　　借：應付職工薪酬―工資 420000

　　貸：庫存現金 420000

　　代扣款項：

　　借：應付職工薪酬―工資 42000

　　貸：其他應收款―職工房租 40000

　　―代墊醫藥費 2000

　　2.支付職工福利費。企業向職工食堂、職工醫院、生活困難職工等支付職工福利費時，借記“應付職工薪酬―職工福利”科目，貸記“銀行存款”“庫存現金”等科目。

　　3.發放非貨幣型福利。企業以自產產品作為職工薪酬發放給職工時，應確認主營業務收入，借記“應付職工薪酬―非貨幣性福利”科目，借記“主營業務收入”同時結轉相關成本

　　2012年會計從業資格考試報名匯總