【2003年試題】$lesson$

　　經過對內部控制初步評價，如果認為控制系統健全。相關的內部控制能夠防止或發現和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

　　A.轉入符合性測試階段

　　B.提高控制風險評估水平

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉入實質性測試階段

　　【答案】A

　　【解析】內部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施符合性測試。

　　3.如果決定依賴內部控制，實施內部控制測試

　　內部控制測試是為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施的審計程序。它是在調查了解內部控制設置狀況的基礎上，對其執行的有效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。

　　內部控制測試的內容主要是指控制執行測試,即對被審計單位所設置的內部控制政策和程序是否實際發揮了作用進行測試。

　　內部控制測試可以采取兩種方式：

　　一是業務程序測試(簡稱業務測試)，即選擇若干具體的典型業務，沿著既定的處理程序進行檢查.考察有關的控制點是否符合規定并能認真執行。借以判斷各項控制措施的遵循情況。

　　二是功能測試，即針對某項控制的某個控制環節。選擇若干時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序，在被審計期內是否按規定發揮了作用。

　　①內部控制測試的抽查數量的確定方法

　　統計抽樣法。即根據總體規模、預計總體錯誤率、審計結果的精確程度和審計結果的可靠性程度等因素，運用統計抽樣公式來計算或查表來確定應該抽查的業務量。

　　經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來估計應該抽查的業務量。通常情況下，某項業務活動執行的次數越多.則該項業務發生差錯的概率就越大。

　　【2005年試題】

　　確定符合性測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：

　　A.實地觀察法 B.證據檢查法

　　C.經驗估計法 D.重復執行法

　　【答案】C

　　【解析】經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來估計應該抽查的業務量。

　　內部控制測試的方法

　　檢查文件資料

　　指審計人員在檢查與某些業務有關的原始憑證和其他文件時.沿著這些憑證和文件上所留下的業務處理蹤跡進行跟蹤審查，以判斷業務處理過程中有關的控制措施是否均被認真執行。

　　詢問

　　審計人員為了了解被審計單位各項業務操作是否符合控制要求，而向有關人員詢問某些業務執行的情況。

　　實地觀察

　　指審計人員在不事先通知的情況下，親臨現場觀察有關人員執行業務的狀況，以判明業務處理程序是否遵循了內部控制的規定。為了盡量避免人為干擾.確保觀察結論的客觀真實性。審計人員不應以一次觀察的結果作為結論.而應選擇在不同的時間進行多次觀察，并且應盡可能地采用突擊的方式進行觀察。

　　重復執行

　　指審計人員按照被審計單位所規定的內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重新執行一遍，以復核驗證與該業務有關的控制手續的遵循情況。

　　4.對內部控制進行再評價

　　對內部控制的總體評價,是指在初評的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平作出進一步評價。以確定完成審計工作所需執行的實質性測試的范圍和重點。

　　所謂控制風險，是指內部控制未能及時預防或發現經濟業務中的某些重要錯誤或不法行為，致使會計報表失真的可能性。

　　控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分J比來表示。內部控制越有效，控制風險就越低。 I

　　低控制風險表明內部控制健全且執行情況良好，在測試檢查有關的經濟業務和會計資料時，未發現任何差錯或差錯的發生率很低。因此.審計人員可以較多地依賴、利用內部控制，并相應減少實質性測試的數量和范圍。

　　中等控制風險表明內部控制比較健全尚存在著一定的薄弱環節或缺陷。在測試檢查有關的業務活動時.發現有一定程度的差錯。因此，審計人員應有保留地信賴該企業的內部控制。為減少審計風險.應擴大實質性測試的深度和廣度.適當增加會計報表項目檢查的數量和范圍。

　　高控制風險表明內部控制設置極不健全.或雖設計了良好的內部控制，卻未于有效執行，從而導致經濟業務和會計資料大部分失控。在測試檢查有關的業務活動時，差錯發生率很高。因此，審計人員無法信賴該單位的內部控制。此時，審計人員通常要對經濟業務和會計報表項目實施較為詳細的實質性測試，以獲得支持審計結論的足夠證據。

　　2008年綜合題

　　(一)資料

　　2008年4月，某審計組對甲公司2007年度財務收支進行了審計。甲公司主要從事中小型機電類產品的生產和銷售。有關的資料和審計情況如下：

　　1.審計人員通過詢問有關人員和審閱相關內部控制的規定，對甲公司內部控制進行了調查了解、描述，并對其有效性進行了測試。

　　2.審計人員發現甲公司存在下列兩種情況：

　　(1)以前年度從未對存貨進行盤點，出庫單也未連續編號。

　　(2)出納員負責辦理貨幣資金業務，同時保管支票和印章。

　　3.審計人員在審計產成品賬時發現，甲公司2007年共生產了2000批產品，入賬價值為590萬元。審計人員選取了其中賬面價值共60萬元的200批產品作為樣本進行審查，發現其中有52批產品的入賬價值有誤。經過審計核實后，這200批產品的入賬價值為58.2萬元。

　　(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”中，審計人員對內部控制有效性進行測試時，可以實施的程序有：

　　A.觀察甲公司業務活動和內部控制的運行情況

　　B.選擇若干筆業務對內部控制程序重新執行一次

　　C.對會計報表項目進行分析性復核

　　D.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　答案：ABD

　　52.“資料1”中，審計人員可以采用的描述內部控制的方法有：

　　A.錄像與錄音法 B.調查表法

　　C.流程圖法 D.文字說明法

　　答案：BCD

　　53.“資料2(1)”所述情況，甲公司違反存貨內部控制的相關控制有：

　　A.職責分工控制

　　B.實物控制

　　C.業務授權控制

　　D.憑證與記錄控制

　　答案：BD

　　54.“資料2(2)”所述情況，甲公司違反貨幣資金內部控制的相關控制是：

　　A.職責分工控制

　　B.實物控制

　　C.業務授權控制

　　D.憑證與記錄控制

　　答案：A

　　【2007年試題】

　　下列情況中，應當將相關帳戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

　　A.相關內部控制失效

　　B.難以評估內部控制的有效性

　　C.相關內部控制有效

　　D.相關內部控制不健全

　　【答案】C

　　2012年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com