第三節 內部控制測評$lesson$

　　一.了解內部控制測評的作用

　　1內部控制測評的作用。評價被審計單位內部控甜的健全性和有效性，據以確定會計和其他經濟信息的可依賴性;評估控制風險水平，據以確定對實質性測試的性質、范圍、時間和重點的影響，為制定和修改審計方案提供科學依據;減少審計工作量.節約審計成本，保證審計質量;向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議，幫助其提高經濟效益。

　　二.內部控制測評的方法和步驟

　　測評步驟:

　　1.調查了解并記錄內部控制，并作出相應記錄

　　對內部控制調查的方法：

　　查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件;

　　詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員;

　　檢查內部控制過程中生成的文件和記錄;

　　觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況;

　　【2007年試題】

　　審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析性復核方法檢查有關數據和資料的總體合理性

　　B. 詢問管理人員和其他有關人員

　　C. 檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D. 向有關第三方進行函證

　　E. 觀察業務活動和內部控制的實際運行情況

　　E.便于隨時根據業務控制程序的變化對調查表作出修改

　　【答案】BCE

　　審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。

　　常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。

　　【2004年試題】

　　與文字描述法相比.應用調查表法描述內部控制調查結果的優點有：

　　A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調查范圍明確。問題突出.容易反映被審計單位內部控制系統中存在的缺陷和薄弱環節

　　C.設計合理的標準調查表。可廣泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量

　　D.調查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調查效果

　　E.便于隨時根據業務控制程序的變化對調查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】A E不屬于調查表法的優點

　　【2006年試題】

　　對內部控制進行調查時可以采用的方法有：

　　A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

　　B .問被審計單位的管理人員和其他相關人員

　　C .檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D .觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況

　　E .對會計報表項目余額進行審查

　　【答案】ABCD

　　【解析】對會計報表項目余額進行審查屬于實質性測試程序。

　　【2006年試題】

　　案例分析題

　　案例一

　　(一) 資料

　　某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務收支情況進行審計。審計人員首先對內部控制進行了側評，然后對有關賬戶余額進行了實質性側試。有關情況和資料如下：

　　1 .以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續編號。

　　2 .2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

　　3 .每個月末，由日常負責到銀行取送單據的出納員編制銀行存款余額調節表。

　　4 .2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業務形成，審計人員按照時間順序將80 筆賒銷連續編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業務賬面金額是 984 萬元，經審定實際應為 1 020 萬元。

　　(二)要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51 .審計人員對內部控制進行調查后，可以采用的描述內部控制的方法有：

　　A .文字說明法

　　B .調查表法

　　C .流程圖法

　　D .錄像與錄音法

　　【答案】ABC

　　【解析】審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。

　　2.對內部控制進行初步評價，評估控制風險

　　初評的內容主要包括內部控制設置的健全性和合理性兩個方面.

　　健全性評價主要是評價應有的控制環節是否設置齊全。

　　合理性評價主要是分析內部控制的布局是否合理，有無多余的和不必要的控制等。

　　值得注意的是：如果因采用內部控制評審所減少的實質性測試的工作量小于進行必要的符合性測試的工作量，則進行符合性測試就是不經濟的。此時，審計人員也應修改審計策略。停止對內部控制的進一步評審，而直接轉入實質性測試階段。

　　2012年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com