2012年《會計基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：款項和有價證券(1)

更新時間：2011-11-24 10:23:12 來源：|0

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　　款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的貨幣資金。$lesson$

　　有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，主要包括國庫券、股票、企業(yè)債券和其他債券等。

　　二者是流動性最強的資產(chǎn)，必須及時、如實地辦理相關(guān)手續(xù)，進行會計核算。

　　一、現(xiàn)金和銀行存款

　　(一)提現(xiàn)的賬務(wù)處理

　　1，現(xiàn)金使用范圍：國務(wù)院頒布《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，現(xiàn)金主要使用在以下幾個方面：(1)個人工資、各種工資性津貼;(2)個人勞務(wù)報酬;(3)頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面各種獎金;(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(7)結(jié)算起點以下的零星支出等。

　　2，庫存現(xiàn)金限額一般是企業(yè)3―5天的日常零星開支需要量;邊遠地區(qū)可以多于5天，但最高不超過15天。

　　企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金增加，銀行存款減少，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。編制會計分錄如下：

　　借：庫存現(xiàn)金 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　本業(yè)務(wù)導(dǎo)致銀行存款減少，只需編制銀行存款付款憑證。

　　(二)存現(xiàn)的賬務(wù)處理

　　企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行，銀行存款增加，庫存現(xiàn)金減少，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

　　例：企業(yè)將庫存現(xiàn)金送存銀行5400元。編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款 5400

　　貸：庫存現(xiàn)金 5400

　　本業(yè)務(wù)會導(dǎo)致庫存現(xiàn)金減少，所以應(yīng)編制庫存現(xiàn)金付款憑證。