2012年財經法規與職業道德輔導：國庫集中收付(1)

更新時間：2011-11-16 08:50:12 來源：|0

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　　一、國庫集中收付制度$lesson$

　　國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現金進行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。預算外資金國庫集中收付制度改革包括預算外資金收入集中繳存和預算外資金集中支付兩個方面，其核心是通過國庫單一賬戶體系對預算外資金進行集中管理。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　(一)國庫單一賬戶體系的概念

　　國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預算內資金和預算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預算內和預算外支出均能通過這一賬戶進行。取消各預算部門、預算單位及其他相關部門在商業銀行開設的預算內資金賬戶和預算外資金賬戶。各部門、各單位發生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個人或者商品供應商及勞務提供者。

　　實行國庫單一賬戶集中支付，其作用在于建立起了預算執行的監督管理機制。一方面通過單一賬戶集中化管理，靈活地調度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本;另一方面從根本上杜絕在預算執行中的克扣、截留、挪用資金的現象，促進政策資金使用信息公開化、透明化，強化了約束力和社會監督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預和腐敗現象。

　　(二)國庫單一賬戶體系的構成

　　我國財政國庫賬戶設置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預算外資金財政專戶、小額現金賬戶和特設專戶五類賬戶的集合，統稱為國庫單一賬戶體系。

　　1.國庫單一賬戶。它是財政部門在中國人民銀行開設的，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現支付。所有財政資金在支付行為實際發生前均保存在國庫單一賬戶內。

　　2.零余額賬戶。包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶，它與國庫單一賬戶相互配合，構成財政資金支付過程中的基本賬戶。通過此類賬戶可以實現財政資金日常支付以及與國庫單一賬戶清算。即每當發生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。

　　3.預算外資金財政專戶。它是財政部門在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算外資金收入和支出，并對預算外資金日常收支進行清算。設置預算外資金專戶，主要是考慮目前預算外資金來源比較復雜，還有相當規模的財政性資金未納入預算管理，難于一下子全部納入國庫單一賬戶，仍需要設置財政專戶進行管理。但是，隨著改革的不斷深化，預算外資金也將逐步納入國庫單一賬戶管理。

　　4.小額現金賬戶。是財政部門為預算單位在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出，并與國庫單一賬戶進行清算。設立此類賬戶主要是方便預算單位日常發生的一些零星分散、數額小、支付頻繁的支出。

　　5.特設轉化。是經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設的特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

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