2010年會計證《會計基礎》：存貨的核算(8)
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③貨款尚未支付，材料已經驗收入庫
如果發票賬單已到，但由于企業的銀行存款不足而暫未付款，按發票賬單所記載有關金額記賬;
借：原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
例10-7，企業從外地西江鋼鐵廠購入甲種材料2000公斤，買價4000元，增值稅發票上的增值稅額為680元，供應單位代墊運雜費400元。材料已經到達并驗收入庫，但貨款尚未支付。
分錄：
借：原材料 4400
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 680
貸：應付賬款 5080
如果發票賬單月末仍然未到達，應按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發票賬單后再按照實際金額記賬。
暫估： 借：原材料
貸：應付賬款??暫估應付賬款
沖回：作分錄相同及金額為紅字
例：從新華工廠購入輔助材料一批，根據貨站通知辦理提貨手續，并驗收入庫，月末結算結算憑證仍未到達，按合同價格4000元暫估入賬，作會計分錄如下：
借：原材料——輔助材料 4000
貸：應付賬款——暫估應付賬款 4000
待下月初，用紅字沖銷上述分錄
借：原材料——輔助材料 4000(紅字)
貸：應付賬款——暫估應付賬款 4000(紅字)
收到該批材料結算憑證時，按實際支付的輔助材料買價3950元、運雜費100元，以及實際支付的增值稅671.5元。作會計分錄如下：
借：原材料——輔助材料 4050.00
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 671.50
貸：銀行存款 4721.50
2.材料發出的總分類核算。
為簡化總分類核算工作，實際工作中是通過編制“發料憑證匯總表”來進行總分類核算的。
材料發出的核算(注意：生產車間為生產某種產品領用材料計入“生產成本”;車間一般物料消耗或機物料消耗領用材料計入“制造費用”;行政管理部分領用材料計入“管理費用”;在建工程領用材料計入“在建工程”;)
【應用舉例】
1. 根據本月"發料憑證匯總表"，分配材料費：基本生產車間生產產品領用材料70 000元，基本生產車間一般耗用材料986元，行政管理部門領用材料2 800元，在建工程領用材料35 000元。(5分)
答案：
借：生產成本——基本生產成本 70000
制造費用 986
管理費用 2800
在建工程 35000
貸：原材料 108786
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