6.甲公司于2007年12月份銷售給乙公司一批A商品，2008年8月15日，乙公司在收到商品后，發現質量有問題，經雙方協商同意給予5000元折讓。甲公司8月15日應編制有關發生銷售折讓的會計分錄為( )。

　　A.借：財務費用 5000

　　貸：應收賬款——乙公司 5000

　　B.借：主營業務收入 5000

　　貸：應收賬款——乙公司 5000

　　C.借：主營業務收入 5000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850

　　貸：應收賬款——乙公司 5850

　　D.借：主營業務收入 5850

　　貸：應收賬款——乙公司 5000

　　應交稅費——應交增值稅 850

　　7.某企業持有一項交易性金融資產，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：

　　A.應納稅暫時性差異 B.可抵扣暫時性差異

　　C.遞延所得稅資產 D.遞延所得稅負債

　　8.按照“收入”具體會計準則的規定，銷售合同中規定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為()。

　　A.向購貨方交付商品時

　　B.收到貨款時

　　C.同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規定的問題進行檢查時

　　D.退貨期滿時

　　9.某公司2006年11月6日發給甲企業商品1000件，增值稅專用發票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運雜費2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續后得知甲企業資金周轉十分困難，該公司決定本月不確認該筆收入。下列相關會計處理中，不正確的是()。

　　A.借：發出商品85000

　　貸：庫存商品85000

　　B.借：應收賬款2000

　　貸：銀行存款2000

　　C.借：應收賬款85000

　　貸：主營業務成本85000

　　D.借：應收賬款17000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　10.甲公司在2008年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建筑合同，約定合同價格為120萬元，預計建筑成本為100萬元。合同規定乙客戶將分期支付合同價款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂后支付，第二筆在6個月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時支付。在2005年末，估計成本為65萬元。假設所有的成本均為現金流出，情況與預期一致，不考慮相關稅費，則甲公司對該建筑合同如按完工百分比法計算，應在2008年確認的毛利為( )元。

　　A.70000

　　B.130000

　　C.150000

　　D.200000

　　6.【答案】C

　　【解析】企業發生銷售折讓與折扣，按照《企業會計準則——收入》的規定，銷售折扣應在實際發生時計入財務費用，銷售折讓應在發生時沖減銷售收入。

　　7.【答案】A

　　8.【答案】D

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，購貨方依照有關協議有權退貨，如果企業能夠按照已往的經驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發出商品時將估計不會發生退貨的部分確認收入，估計可能發生退貨的部分，不確認收入。如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時確認收入。

　　9.【答案】C

　　【解析】如果企業售出的商品不符合銷售收入確認的4項條件中任何一條，均不應確認收入。對于在一般銷售方式下，已經發出但尚未確認銷售收入的商品成本應通過“發出商品”科目核算。

　　10.【答案】B

　　【解析】2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認的毛利=(120-100)×65%=13萬元。

　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日