四.掌握內部控制的局限性

　　1.內部控制的設計和運行受成本效益因素的制約。

　　2.內部控制可能因有關人員相互勾結或濫用職權而失效。

　　3.內部控制一般僅針對常規業務活動而設計。

　　4.內部控制可能會因經營環境或業務性質的改變而發生削弱或失效。

　　5.內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;

　　6.內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。

　　正是由于內部控制具有上述一些固有局限，因此，控制風險始終大干零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支括動進行實質性測試，即內部控制測評不能代替實質性測試。

　　第二節 內部控制要素

　　1. 控制環境

　　控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統稱。

　　主要包括：管理當局的觀念和經營風格;組織結構的設置;董事會及其所屬審計委員會;授予權力和責任的方式;員工素質;人事政策，外部影響。

　　2. 風險評估

　　風險評估是指企業各級管理層對企業內部和外部風險的確認。包括風險識別和風險分析。

　　3. 控制活動

　　控制活動是指企業管理部門為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。

　　(1)業務授權控制。目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能發生。授權可以是一般授權，也可以是特別授權

　　(2)職責分工控制。

　　目的在于預防和及時發現有關人員在履行其職責時所發生的錯誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責不應由一個人兼任，以減少發生錯弊的可能性。

　　主要的職責分工包括：

　　業務的批準與執行相分工;

　　業務的執行與記錄相分工;

　　各種會計責任之間相分工;資產的保管與會計相分工;

　　資產的保管與賬實核對相分工;

　　計算機信息系統部門內部，以及CIS部門與使用部門之間的職責分工。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日