2010《審計相關專業知識》：營運資本管理(5)

更新時間：2010-07-01 09:45:43 來源：|0

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　　第三節流動負債管理

　　一、短期銀行借款

　　(一)信用借款

　　信用借款是企業不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，它是企業為解決臨時性現金不足而籌資時最普遍使用的一種方法，包括臨時借款和周轉性信貸。

　　周轉性信貸協定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。在協定有效期內，只要企業的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業任何時候提出的借款要求。

　　企業通常就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。

　　補償性余額是指銀行在提供信用借款時，為降低貸款風險，通常要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比的最低存款余額。

　　二、商業信用

　　商業信用是企業在商品購銷活動過程中因延期付款或預收貨款而形成的借貸關系，它是由商品交易中貨與錢在時間與空間上的分離而形成的企業間的直接信用行為。

　　1、商業信用類型商業信用籌資主要用于滿足短期資金占用需要，包括應付賬款、應付票據、預收貨款等形式。

　　2、商業信用籌資量的大小取決于：①信用額度;②允許按發票額付款的最遲期限;③現金折扣期;④現金折扣率等因素。

　　注：360是指一年按照360天算。

　　成本率大于銀行借款利率則企業享受現金折扣。反之，放棄現金折扣。

　　4、優缺點：籌資具有自發籌集、資金使用無約束及低成本等優點，但也存在期限短、支付壓力大等不足。

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