2010年《會計基礎》輔導：留存收益的核算產(1)

更新時間：2010-06-18 08:40:14 來源：|0

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　　一、盈余公積的核算

　　二、未分配利潤的核算(結合第十六章第四節中的“本年利潤”核算以及第五節利潤分配的核算內容講解)

　　未分配利潤是留待以后年度進行分配的結存利潤，屬于未確定用途的留存收益，企業在使用未分配利潤上有較大的自主權。從數量上來說轉自環球網校edu24ol.com

　　未分配利潤

　　=企業期初未分配利潤+本期實現的凈利潤-提取的盈余公積和分配出去的利潤

　　(一)涉及的賬戶

　　1、“本年利潤”，所有者權益類賬戶，核算企業本年度的凈利潤，貸方登記期末各收益類賬戶的轉入數額，借方登記期末成本費用或支出類賬戶的轉入數額，結轉后，本賬戶如果有貸方余額，表示利潤，如果為借方余額，表示虧損，年度終了，企業應將“本年利潤”賬戶的累計余額轉入“利潤分配____未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶無余額。

　　2、“利潤分配”，所有者權益類賬戶，核算企業利潤分配的各個項目的具體數額以及利潤分配后的余額，貸方登記全年實現的凈利潤或彌補的虧損，借方登記利潤分配金額或全年發生的虧損額;期末貸方余額反映歷年滾存的未分配利潤;如為借方余額累積的未彌補虧損。利潤分配應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”“盈余公積補虧”和“未分配利潤”。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”賬戶轉入本賬戶，即借記“本年利潤”賬戶，貸記本賬戶(未分配利潤)，如果為凈虧損，作相反會計分錄。同時，將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額轉入本賬戶的“未分配利潤”明細賬戶，結轉后，除“未分配利潤”明細賬戶外，本賬戶的其他明細賬戶應無余額。

　　(二)核算

　　1.本年利潤是企業本年度實現的最終經營成果，會計期末，企業應將各收益類賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶的貸方;將計入當期損益的成本費用或支出類賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶的借方，期末將本年利潤的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

　　①結轉收入時：借：各收入類賬戶

　　貸：本年利潤

　　②結轉成本時：借：本年利潤

　　貸：各成本費用類賬戶

　　③結轉“本年利潤”貸方余額：

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　結轉“本年利潤”借方余額

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　教材330頁例【16-19】：某企業07年底損益類科目發生額如下，主營業務收入550萬元，主營業務成本350萬元，銷售費用46萬元，營業稅金及附加7萬元，財務費用18萬元，管理費用83萬元，其他業務收入60萬元，其他業務成本39萬元，投資收益80萬元，營業外收入4萬元，營業外支出47萬元，所得稅費用33萬元。分錄如下：

　　(1)年末結轉各項收入與收益：借：主營業務收入 550

　　其他業務收入 60

　　投資收益 80

　　營業外收入 4

　　貸：本年利潤 694

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