2010年《會計基礎》輔導：固定資產(6)
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四、所得稅費用的核算
1.所得稅的計算
根據《企業會計準則第18號—所得稅》的規定，企業的所得稅費用應采用資產負債表債務法進行核算。企業應交納的所得稅是根據企業應納稅所得額的一定比例計算的。
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
(1)納稅調整增加額有稅法規定允許扣除項目中企業已經計入當期費用，但超過稅法規定扣除標準的金額以及稅法規定不允許扣除的項目。如(超過稅法規定標準的工資支出、業務招待費支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)
(2)納稅調整減少額包括按稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目。(前五年內未彌補的虧損和國債利息收入)
2、所得稅費用的會計處理轉自環球網校edu24ol.com
如不存在暫時性差異的影響。
(1)企業計算應交所得稅時：借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
(2)實際交納所得稅時： 借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
(3)期末將所得稅轉入本年利潤：借：本年利潤
貸：所得稅費用
教材【例16-18】某企業按照稅法規定可開支業務招待費80000元，全年實際開支業務招待費120000元。當年，按會計核算原則計算的稅前會計利潤為2000000元，所得稅率為33%，假定本企業全年無其他納稅調整因素，不存在暫時性差異的影響，有關會計處理如下：
1.計算應交所得稅
納稅調增數=120000-80000=40000元
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調增數=2000000+40000=2040000元
應交所得稅費用額=2040000*33%=673200元
借：所得稅費用 673200
貸：應交稅費——應交所得稅 673200
2.實際上交所得稅費用
借：應交稅費——應交所得稅 673200
貸：銀行存款 673200
3.年末，將“所得稅費用”賬戶余額轉入“本年利潤”賬戶
借：本年利潤 673200
貸：所得稅費用 673200
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