2010年《初級財稅》：所得稅案例分析(2)
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【例題2】王某2009年5月份收入情況如下：
(1)取得利息收入5000元，其中含國債利息收入2000元;
(2)購物抽獎取得中獎收入3000元;
(3)取得股息收入l000元;
(4)取得國家體育總局頒發的體育獎金2000元;
(5)取得退休工資l000元。轉自環 球 網 校edu24ol.com
根據上述資料，回答下列問題：
1.王某利息收入應納個人所得稅為( )。
A.440元
B.600元
C.800元
D.1000元
答案：B
解析：根據我國現行個人所得稅法的規定，在計稅依據上，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。在稅率上，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。在稅收優惠上，國債和國家發行的金融債券利息免納個人所得稅。所以，王某利息收入應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率=(5000-2000)×20%=600元。
2.中獎收入應納個人所得稅為( )。
A.400元 B.420元 C.480元 D.600元
答案：D
解析：根據《中華人民共和國個人所得稅實施細則》的規定，“偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。”王某購物抽獎取得中獎收入3000元屬于偶然所得，適用偶然所得的相關規定，其應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率=3000×20%=600元。
3.取得股息收入應納個人所得稅為( )。
A.0 B.40元 C.100元 D.200元
答案：D
解析：取得股息收入l000元應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率=1000×20%=200元。
4.下列表述中正確的有( )。
A.王某取得的國家體育總局頒發的獎金應按20%的稅率計算繳納個人所得稅
B.王某取得的離退休工資應納個人所得稅l0元
C.中獎收入的個人所得稅以支付所得的單位為扣繳義務人
D.自行申報納稅人每月應納的稅款，應在次月7日內繳入國庫
答案：CD
解析：(1)根據個人所得稅有關稅收優惠的規定，“省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、體育、環境保護等方面的獎金”，“按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退休費、退休工資、離休工資、離休生活補助費”，均免納個人所得稅，王某取得的國家體育總局頒發的體育獎金2000元、取得退休工資l000元都免納個人所得稅，A、B不正確。(2)個人所得稅，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人，所以C正確。(3)關于自行申報納稅的納稅期限中，有D項規定，所以該項也正確。
5.王某5月份應納個人所得稅為( )。
A.868元 B.1240元 C.1400元 D.1430元
答案：C
解析：應納稅額=∑分項應納稅額=600+600+200=1400元。
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