2010年《初級財稅》：所得稅案例分析(1)
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【例題1：教材第136頁綜合題】
某生產企業，2008年有關會計資料如下：
(1) 年度會計利潤總額為200萬元;
(2) 全年銷售收入為2000萬元;轉自環 球 網 校edu24ol.com
(3) “管理費用”中列支的業務招待費25萬元，廣告費和業務宣傳費350萬元;
(4) “營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;
(5) “投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤17萬元，已知聯營企業的所得稅稅率為15%。
假設該企業所得稅稅率為25%
根據上述資料，計算并回答下列問題：
1.不得從稅前列支的業務招待費金額為( )。
A.50000元 B.100000元 C.150000元 D.200000元
答案：C
分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入5‰。
因此，25×60%=15萬
2000×5‰=10萬，10萬<15萬，允許扣除的業務招待費為10萬，不允許扣除的業務招待費=25-10=15萬
2.下列表述中正確的有( )
A.稅收罰款不得在稅前列支
B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支
C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除
D.捐贈支出不得在稅前列支
答案：AC
3.下列對投資收益的稅務處理中正確的做法有( )
A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入
B.從被投資企業分回的利潤應調增應納稅所得額
C.從被投資企業分回的利潤應補繳企業所得稅
D.從被投資企業分回的利潤屬于免稅收入
答案：D
分析：國債利息收入屬于免稅收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅。這里所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。
4.可以在稅前列支的廣告費和業務宣傳費金額為( )
A.400000元 B.160000元 C.3000000元 D.3500000元
答案：C
分析：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。
因此，可以在稅前列支的廣告費和業務宣傳費為2000×15%=300000元
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