2010年《中級財稅預習》輔導：稅收原理(9)
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二、稅制要素
(一)稅制、稅法與稅制結構
稅制是一個歷史的、財政的范疇，是國家財政經濟制度的重要組成部分，是國家處理稅收分配關系的規范
廣義稅制：是稅收各種法律制度的總稱。轉自環 球 網 校edu24ol.com
狹義稅制：是稅收法律制度，主要是從稅政管理的角度來研究稅制。
稅制結構：一個國家在一定歷史條件下所形成的稅收制度的結構體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協調構成的稅制體系。
(二)稅收制度的構成要素
1、稅收制度的基本要素?納稅人(誰納稅)、征稅對象(對什么征稅)和稅率(征多少)
(1)納稅人?稅法規定直接負有納稅義務的單位和個人，它規定了稅款的直接承擔者。
代扣代繳義務人是按照稅法的規定，附有代扣代繳義務的單位和個人，目的是為了實行
源泉控制，保證國家財政收入。
(2)征稅對象?征稅客體，指對什么課稅，即國家征稅的目的物。
征稅對象規定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區別于另一種稅的主要標志。
每一種稅一般都有特定的征稅對象。
征稅對象可以從質和量兩方面進行劃分：
質的具體化是征稅范圍和稅目;
量的具體化是計稅依據和計稅單位。
具體概念：
①征稅范圍。課稅范圍，是指稅法規定的征稅對象的具體內容或范圍，即課征稅收的界限，凡是列入征稅范圍的，都應征稅
②稅類??國家稅收制度中的稅收類別的簡稱。
③稅種??是國家稅收制度中的稅收種別的簡稱。
?、芏惸??是稅法規定應征稅的具體項目，是征稅對象的具體化，體現了征稅的廣度。
⑤計稅依據??計算應納稅額所依據的標準。一般來說，從價計算的稅收以計稅金額為計稅依據，計稅金額是指征稅對象的數量乘以計稅價格的數額;從量計征的稅收以征稅對象的重量、容積、體積、數量為計稅依據。
⑥計稅標準??一是指劃分課稅對象適用稅目稅率所依據的標準;
二是計算應納稅額的依據，與計稅依據同義。
?、叨惢?????征稅的客觀基礎。中義的稅基稱為課稅對象;狹義稅基稱為計稅依據。
?、喽愒?????稅收的源泉，即稅收最終出處，從根本上講，稅源來自當年創造的社會剩余產品。
(3)稅率??是應納稅額與征稅對象數額之間的法定比例，是計算稅額和稅收負擔的尺度，體現征稅的程度，是稅收制度的中心環節，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
【例題14：08年單選】在稅收制度的基本要素中，體現征稅程度的是( )。
A.納稅人 B.征稅對象
C.稅率 D.計稅依據
【答案】C
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