2010年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：費(fèi)用和利潤(4)

更新時(shí)間：2010-03-19 08:36:44 來源：|0

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　　(二)核算：

　　1.營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括處理非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

　　(1)企業(yè)發(fā)生營業(yè)外收入時(shí)：

　　借：相關(guān)科目

　　貸：營業(yè)外收入

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：營業(yè)外收入

　　貸：本年利潤

　　例：企業(yè)取得罰款收入60000元，存入銀行

　　借：銀行存款 60000

　　貸：營業(yè)外收入 60000

　　2、營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。

　　(1)、企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：相關(guān)科目

　　(2)、期末應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，即借記“本年利潤”，貸記“營業(yè)外支出”。

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)外支出

　　例：某企業(yè)支付違約罰款8000元，分錄為

　　借：營業(yè)外支出 8000

　　貸：銀行存款 8000

　　三、所得稅費(fèi)用的核算

　　1.所得稅的計(jì)算

　　所得稅是根據(jù)企業(yè)應(yīng)納所得額的一定比例上繳的一種稅金。

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(1)納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目。如(超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)

　　(2)納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。(前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國債利息收入)

　　【應(yīng)用舉例】

　　1. 按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)2004年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支應(yīng)為60 000元，但全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為97 000元。當(dāng)年，按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤為1 000 000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不存在時(shí)間性差異。(5分)(05)

　　要求：

　　(1) 計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅(在試卷上列出計(jì)算過程);

　　(2) 編制應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　答案：

　　應(yīng)納稅所得額=1000000+(97000-60000)=1037000

　　應(yīng)交所得稅額=1037000×33%=342210

　　借：所得稅費(fèi)用 342210

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 342210

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