2010年《中級財稅預習》輔導：稅收原理(4)
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(三)公平原則
在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。
稅收的公平原則是指國家征稅應使各個納稅人承擔的稅負與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。
主要包括兩方面的內容：普遍原則和平等原則。
1、普遍原則：除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。
2、平等原則：包括橫向公平和縱向公平。轉自環 球 網 校edu24ol.com
(1)橫向公平(水平公平)，即對社會經濟條件相同的納稅人同等課稅;
(2)縱向公平(垂直公平)，即對社會經濟條件不同的納稅人區別課稅。
橫向公平要求：排除特權階級免稅;自然人和法人均需納稅;公私經濟均等課稅;對本國人和外國人在課稅上一視同仁。
縱向公平對支付能力的衡量：收入、財產和消費支出。
收入通常被認為是測定納稅人支付能力的最好尺度。
【例題10：單選】對社會經濟條件不同的納稅人區別課稅，體現了稅收的( )。
A.橫向公平原則
B.縱向公平原則
C.普遍原則
D.配置原則
答案：B
【例題11：單選】下列關于稅收原則的表述中正確的是( )
A稅收的經濟效率原則是指節約稅收的行政費用
B稅收本身的效率原則是指稅收應有利于資源的有效配置和經濟的有效運行
C稅收的財政原則是稅收的共同原則，在不同的社會制度下為不同階級服務
D稅收的橫向公平是對社會經濟條件不同的納稅人區別課稅
答案：C
解析：稅收的經濟效率原則是指稅收應有利于資源的有效配置和經濟的有效運行
稅收本身的效率原則是指節約稅收的行政費用
稅收的橫向公平是對社會經濟條件相同的納稅人同等課稅;
【例題12：年多選】稅收的公平原則包括( )。
A.彈性原則 B.便利原則
C.節約原則 D.普遍原則
E.平等原則
答案：DE
解析：稅收的公平原則主要包括兩方面的內容：普遍原則和平等原則。
【例題13：08年單選】在當代西方稅收學界看來，設計和實施稅收制度的最重要的原則是( )。
A.公平原則 B.經濟原則
C.效率原則 D.財政原則
【答案】A
【解析】見教材72頁，稅收公平原則的第一段。
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