2010經濟師《初級財稅》輔導：企業所得稅(3)
更新時間：2010-03-08 14:21:02
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七.企業所得稅的扣除
(一)稅前扣除的基本原則
1.相關性原則
2.合理性原則
3.真實性原則
4.合法性原則
5.配比性原則
6.區分收益性支出和資本性支出原則轉自環 球 網 校edu24ol.com
所謂收益性支出是指該項支出的發生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關;所謂資本性支出是指該支出的發生不僅與本期收入的取得有關，而且與幾個會計期間的收入有關，或者主要是為以后各會計期間的收入取得所發生的支出，也就是說，形成非流動資產的支出屬于資本性支出。
一般來說，一項支出是屬于收益性支出還是資本性支出，通常以受到該項支出效益期間長短為準。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業周期)的，應作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業周期)，形成非流動資產的，應作為資本性支出。
收益性支出是企業簡單再生產經營環節的支出，具有流動性，形成流動資產或當期費用;而資本性支出是企業擴大再生產支出，具有相對固定性，形成固定資產。
7.不征稅收入形成支出不得扣除原則
8.不得重復扣除原則
(二)準予稅前扣除的項目：
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(三)限制稅前扣除的項目(重點掌握)
1.補充保險
2.利息
3.職工福利費
4.工會經費
5.職工教育經費
6.業務招待費
7.廣告費和業務宣傳費轉自環 球 網 校edu24ol.com
8.環境保護、生態恢復等方面的專項資金
9.境內機構、場所分攤境外總機構費用
10.公益性捐贈支出
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