2010經濟師《初級財稅》輔導：企業所得稅(2)
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五、企業所得稅的計稅依據
(一)應納稅所得額的計算原則
第一，以權責發生制為原則
第二，稅法優先原則
(二)應納稅所得額的計算公式轉自環 球 網 校edu24ol.com
企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，應納稅所得額是企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(三)虧損彌補
虧損，是指企業依照《企業所得稅法》及其實施條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。
企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
六.企業所得稅的收入確認
(一)收入總額
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
(1)銷售貨物收入;
(2)提供勞務收入;
(3)轉讓財產收入;
(4)股息、紅利等權益性投資收益;
(5)利息收入;
(6)租金收入;
(7)特許權使用費收入;
(8)接受捐贈收入;
(9)其他收入。
(二)不征稅收入
1.財政撥款
2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
3.國務院規定的其他不征稅收入
(三)免稅收入
1.國債利息收入
2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
4.符合條件的非營利組織的收入
(四)收入的確認轉自環 球 網 校edu24ol.com
企業一般收入項目的確認，采用權責發生制原則。但是有八種情況除外。
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