2010經(jīng)濟師中級財稅預習：商品勞務稅制度(31)
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【例題51：08單選】.某企業(yè)以廠房作抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產交予銀行使用，以廠房租金抵交貸款利息，則該企業(yè)取得的廠房租金收入應按( )稅目征收營業(yè)稅。
A.金融保險業(yè) B.服務業(yè)
C.銷售不動產 D.轉讓無形資產轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
【答案】B
【解析】屬于服務業(yè)中的租賃業(yè)，按照5%計算營業(yè)稅。
六、營業(yè)稅的稅額計算
應納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率
注：
外匯折算成人民幣的算法，一般是以收到外匯收入的當天或當月1日國家公布的外匯牌價折算成人民幣;對于金融機構，則按收到外匯收入的當天或當季季末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。保險業(yè)按收到外匯收入的當天或當月月末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。
七、營業(yè)稅的繳納
(一)納稅義務發(fā)生時間
1、一般規(guī)定：
營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。
2、特殊規(guī)定：
(1)納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
(2)納稅人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得所取營業(yè)額憑據(jù)的當天。
(3)國家稅務總局根據(jù)工程價款的結算方式對建筑業(yè)納稅義務發(fā)生時間作了具體規(guī)定，見教材115頁。
(4)金融業(yè)納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，見教材115頁。
(5)納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。
(二)納稅期限轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
根據(jù)營業(yè)稅額暫行條例的規(guī)定，營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個月或者1個季度，不能按期納稅的，可按次納稅。
以1個月或1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;
以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后5日內預繳稅款;次月1日到15日內申報納稅并結算上月應納稅款。
銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度。
(三)營業(yè)稅的納稅地點
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