8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

　　納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)從受讓方取得的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　【例題49：06單選】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入l00000元，下列正確的是(　)。

　　A.應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅5000元轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1452.99元

　　C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1700元

　　D.不用計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100000×5%=5000元

　　9、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

　　納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。

　　(1)轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷(xiāo)售建筑物的，視同銷(xiāo)售建筑物，營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　(2)對(duì)單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，營(yíng)業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

　　(3)在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅。

　　(4)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征營(yíng)業(yè)稅

　　以投資入股為名，實(shí)際是以取得固定利潤(rùn)或按銷(xiāo)售額提成方式取得報(bào)酬的，屬于普通的銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)的行為，就其取得的固定利潤(rùn)或租金收入征稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(5)以不動(dòng)產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定營(yíng)業(yè)額。

　　①抵押期間不動(dòng)產(chǎn)仍歸借款人使用，不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收營(yíng)業(yè)稅;

　　貸款期滿后，因借款人無(wú)力償還欠款，不動(dòng)產(chǎn)收歸銀行所有，此時(shí)應(yīng)對(duì)借款人按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)額為其尚未歸還銀行的貸款本息合計(jì)。

　　② 借款人取得貸款后，就將不動(dòng)產(chǎn)交予銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵作貸款利息，則對(duì)借款人應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;如果借款人到期無(wú)力歸還貸款，以不動(dòng)產(chǎn)抵作欠款，則對(duì)借款人按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅，營(yíng)業(yè)額為所欠銀行的貸款本金。

　　(6)單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(強(qiáng)調(diào)的是先買(mǎi)后賣(mài))

　　(7)單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(8)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(9)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦姟⑷細(xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　【例題50：06單選】.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓舊庫(kù)房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬(wàn)元，下列關(guān)于該筆轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅的表述，正確的是(　)。

　　A.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅l7萬(wàn)元

　　B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅6萬(wàn)元

　　C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅2萬(wàn)元

　　D.應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】轉(zhuǎn)讓舊庫(kù)房屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅額=100×5%=5萬(wàn)元

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