① 確認資產減值損失-40 萬元，已計入當年會計利潤。

　　② 存貨賬面價值：1 440萬元

　　③ 存貨計稅基礎：1 600萬元

　　④ 可抵扣暫時性差異：1 600-1440 =160 萬元

　　⑤ 當年可抵扣暫時性差異轉回：200-160=40 萬元

　　⑥ 應納稅所得額：1 000一40 =960 萬元

　　⑦ 應交所得稅：960×33%=316.8萬元

　　⑧ 遞延所得稅資產轉回：40×33%=13.2 萬元

　　⑨ 編制會計分錄：

　　借：所得稅費用 330

　　貸：應交稅費一一應交所得稅 316.8

　　遞延所得稅資產 13.2

　　2、甲公司20x7年12月5日購入丁公司的股票，確認為交易性金融資產，實際取得成本為1 000萬元。20x7年12月31日，該股票的公允價值為1 300萬元。20 x8年將該股票全部出售，收取價款1 230 萬元。假定該公司所得稅稅率為33%，各年會計利潤均為2 000萬元。稅法規定公允價值變動損益在實現時計人應納稅所得額。

　　20 x7 年：

　　①確認公允價值變動收益300萬元，已計入當年會計利潤。

　　②交易性金融資產賬面價值：1 300萬元

　　③交易性金融資產計稅基礎：1 000萬元

　　④應納稅暫時性差異：1 000-1300 =-300 萬元

　　⑤ 應納稅所得額：2 000 - 300 =1 700 萬

　　⑥ 應交所得稅：1 700×33%=561萬元

　　⑦遞延所得稅負債：300×33%=99 萬元

　　會計利潤繳納所得稅 2000×33%=660

　　⑧ 編制會計分錄：

　　借：所得稅費用 660

　　貸：應交稅費——應交所得稅 561

　　遞延所得稅負債 99

　　20×8 年：

　　①確認公允價值變動損失300 萬元，確認投資收益230 萬元，已計人當年會計利潤。

　　②交易性金融資產賬面價值：0

　　③交易性金融資產計稅基礎：0

　　④應納稅暫時性差異：0

　　⑤當年應納稅暫時性差異轉回：300萬元

　　⑥應納稅所得額：2 000+300 =2 300萬元

　　⑦應交所得稅：2 300×33%=759 萬元

　　⑧遞延所得稅負債轉回：300×33%=99 萬元

　　⑨編制會計分錄：

　　借：所得稅費用 660

　　遞延所得稅負債 99

　　貸：應交稅費——應交所得稅 759

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日