二.遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的賬務處理

　　確認所得稅費用：

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　或：借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　后期調整

　　期末遞延所得稅資產大于期初遞延所得稅資產的差額，應確認為遞延所得稅收益，

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　資本公積——其他資本公積

　　反之，做相反分錄

　　期末遞延所得稅負債大于期初遞延所得稅負債的差額

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用

　　資本公積——其他資本公積

　　貸：遞延所得稅負債

　　反之，做相反分錄

　　【例題】

　　1、甲公司20×7年末存貨賬面余額為2 000萬元，可變現凈值為1 800 萬元，當年計提存貨跌價準備200 萬元;20×8 年末存貨賬面余額為1 600萬元，可變現凈值為1 440 萬元，當年沖減存貨跌價準備40 萬元。假定該公司所得稅稅率為33 % ，各年會計利潤均為1 000萬元。稅法規定存貨跌價損失在實際發生時可在稅前扣除。

　　20×7 年：

　　① 確認資產減值損失200 萬元，已計入當年會計利潤。

　　② 存貨賬面價值：1 800 萬元

　　③ 存貨計稅基礎：2 000萬元

　　④ 可抵扣暫時性差異：2 000-1 800=200 萬元

　　⑤ 應納稅所得額：1 000+200 =1 200 萬元

　　⑥ 應交所得稅：1 200 ×33%=396萬元

　　⑦ 遞延所得稅資產：200 ×33%=66萬元⑧

　　編制會計分錄：

　　借：所得稅費用330

　　遞延所得稅資產66

　　貸：應交稅費——應交所得稅396

　　20×8年：

　　2011年審計師網絡輔導招生簡章    轉自環球網校edu24ol.com

　　2011年審計師考試時間:10月16日