2010《中級財稅》講義：所得稅制度(4)
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2、公式中的“不征稅收入”
(1)財政撥款
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費
(3)依法收取并納入財政管理的政府性基金
(4)國務院規定的其他不征稅收入：是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
3、公式中的“免稅收入”
(1).國債利息收入;
(2).符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;
條件：
①居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益;
②不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(3).在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;
不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(4)符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利性組織從事營利性活動取得的收入
【例題7：2008年單選】企業收入總額中屬于不征稅收入的是( )。
A.國債利息收入 B.技術轉讓收入
C.股息、紅利收入 D.財政撥款
【答案】D
【例題8：多選】以下屬于企業所得稅收入不征稅的項目有( )
A.企業根據法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
B.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益
C.企業取得的政府撥付的財政資金
D.國債利息收入
E. 企業依法收取并納入財政管理的行政事業性收費
【答案】AC E
【解析】BD屬于免稅收入范疇。
4.公式中的“扣除項目”的規定
(1)稅前扣除的基本原則---8個原則
①相關性原則---與取得收入直接相關的支出
②合理性原則---必須符合生產經營活動常規
③真實性原則---已經真實發生
④合法性原則---不符合稅收法規、行政法規規定的支出，不得稅前扣除
⑤配比原則-----發生的支出應在支出應配比或應分配的當期申報扣除
⑥區分收益性支出和資本性支出原則---收益性支出在發生當期直接扣除;資本性支出應當分析扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
⑦不征稅收入形成支出不得扣除原則
環球網校2010年經濟師考試網絡輔導熱招中 轉自環 球 網 校edu24ol.com
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