三、應(yīng)納稅所得額的計算

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(二)收入總額

　　收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　具體內(nèi)容包括以下幾項：①銷售貨物收入;②提供勞務(wù)收入;③轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;④股息、紅利等權(quán)益性投資收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特許權(quán)使用費收入;⑧接受捐贈收入;⑨其他收入。

　　(三)不征稅收入

　　下列收入為不征稅收入：①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　【示例】

　　1.下列選項中，屬于不征稅收入的是( )

　　A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B.接受捐贈收入

　　C.財政撥款 D.特許權(quán)使用費收入

　　【答案】C

　　(四)免稅收入

　　我國《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入(具體項目見稅收優(yōu)惠內(nèi)容)。

　　(五)準(zhǔn)予扣除的項目

　　1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出;

　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;

　　3.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計算在內(nèi)的除外;

　　4.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計算在內(nèi)的除外;

　　5.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的作為長期待攤費用的支出，并按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)許扣除;

　　6.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;

　　7.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　(六)不得扣除的項目

　　1.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

　　②企業(yè)所得稅稅款;

　　③稅收滯納金;

　　④罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　⑤非公益性的捐贈以及超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈;

　　⑥贊助支出;

　　⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

　　⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。

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