第五節 企業所得稅

　　一、納稅人與征稅對象

　　(一)企業所得稅的納稅人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照企業所得稅法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。

　　《企業所得稅法》將企業所得稅納稅人分為居民企業和非居民企業兩種。

　　居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　我國《企業所得稅法》對居民企業的判斷標準是“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法。

　　居民企業承擔無限(全面)納稅義務，“應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。”非居民企業負有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅;

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　【示例】

　　1.根據《企業所得稅法》的規定，企業所得稅的納稅人包括( )。(2007年試題)

　　A.國有企業 B.集體所有制企業 C.中外合資經營企業

　　D.合伙企業 E.個人獨資企業

　　【答案】ABC

　　2.企業所得稅法將企業分為( )。

　　A.內資企業 B.外資企業 C.居民企業

　　D.非居民企業 E.股份制企業

　　【答案】CD

　　3.下列選項中，屬于居民企業的是( )。

　　A.中外合資經營企業

　　B.日本豐田公司在我國設立的全資子公司

　　C.美國花旗銀行在北京設立的辦事處

　　D.英國某足球俱樂部入股我國某足球俱樂部

　　【答案】AB

　　(二)企業所得稅的征稅對象

　　企業所得稅的征稅對象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產、經營所得，二是其他所得

　　二、稅率

　　企業所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業所得稅的稅率為25%;但非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，適用20%的稅率。

　　【示例】

　　1.根據《企業所得稅法》的規定，一般情況下，企業所得稅的稅率是( )。

　　A.20% B.25% C.30% D.33%

　　【答案】B

　　2.某外國租賃公司在我國境內沒有設立機構。2004年該公司從我國境內取得租金收入10萬美元，在其本國取得租金收入100萬美元。按照我國稅法規定，應當向該公司征收預提所得稅數額為( )。(2005年試題)

　　A.2萬美元 B.3萬美元 C.22萬美元 D.33萬美元

　　【答案】A

　　29.外國企業在中國境內未設立機構、場所，但是有來源于中國境內所得的，應當按照規定的稅率計算繳納企業所得稅。其適用的稅率是：(2008年試題)

　　A.15% B.20%

　　C.25% D.33%

　　【答案】B

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

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