五、納稅義務發生時間與納稅地點

　　(一)納稅義務發生時間

　　營業稅的納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。具體為：

　　(1)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天;

　　(2)納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預付款的當天。

　　(3)納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務發生時間，為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

　　(4)納稅人自建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發生時間，為銷售自建建筑物并收訖營業額或者取得業額憑據的當天。

　　【示例】

　　1.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為( )。

　　A.將不動產交付對方使用的當天

　　B.不動產所有權轉移的當天

　　C.簽訂不動產贈與文書的當天

　　D.承受不動產人交納契稅的當天

　　【答案】B

　　(二)納稅期限

　　營業稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅;以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表的的納稅期限為1個季度;保險業的納稅期限為1個月。

　　(三)納稅地點

　　1.納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。但是納稅人提供的建筑業勞務以及國務院財政、稅務主管部門規定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

　　2.納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權的，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。

　　3.納稅人銷售、出租不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

　　【示例】

　　1.上海市A公司因調整公司營銷戰略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預收房款。根據我國《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，A公司營業稅納稅申報的地點應當是( )。

　　A.上海市 B.惠州市 C.重慶市 D.北京市

　　【答案】B【解析】納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地(惠州市)主管稅務機關申報納稅。

　　2010年審計師考試輔導招生簡章   轉自環球網校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日