2010審計相關知識預習：合并財務報表(4)
更新時間：2010-01-18 10:27:28
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3、母公司收到子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理(同全資子公司母公司收到分派現(xiàn)金股利的抵消處理)
(1)投資當期子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理
沖投資成本
借：長期股權投資
貸：未分配利潤——對投資者的分配轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
(2)以后期間子公司分配現(xiàn)金股利的抵消處理
①抵消以前期間累計沖減投資成本的數(shù)額和子公司累計分派的現(xiàn)金股利的數(shù)額
借：長期股權投資
貸：未分配利潤——年初
②抵消母公司當期收到現(xiàn)金股利確認的投資收益和子公司當期分派的現(xiàn)金股利
1)確認當期收益
借：投資收益
貸：未分配利潤——對所有者的分配
2)沖減投資成本沖回
借：投資收益
貸：長期股權投資
③抵消母公司確認投資收益后提取的法定盈余公積
借：盈余公積
貸：未分配利潤——提取盈余公積
如有期初數(shù)的需要進行抵消轉自環(huán) 球 網 校edu24ol.com
借：盈余公積
貸：未分配利潤——年初
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