2010審計相關知識預習：合并財務報表(3)
更新時間：2010-01-18 10:25:55
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(二)對非全資子公司的抵消處理
1、母公司長期股權投資和少數股東權益與合并時子公司所有者權益的抵消處理
借：股本(或實收資本)
資本公積
盈余公積
未分配利潤——年初(所有者權益變動表)
貸：長期股權投資轉自環 球 網 校edu24ol.com
少數股東權益
【例題B1】甲公司20×7年1月1日取得乙公司80%的股權。乙公司凈資產賬面價值3 000萬元，其中股本1 000萬元，資本公積1 200萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤500萬元;甲公司確認長期股權投資2 400萬元。甲公司各期編制的長期股權投資與合并時乙公司所有者權益的抵消分錄為：
借：股本 1 000
資本公積 1 200
盈余公積 300
未分配利潤——年初 500
貸：長期股權投資 2 400
少數股東權益(3 000×20%) 600
2、合并后少數股東享有子公司所有者權益變動份額的抵消處理
(1)合并后少數股東享有子公司資本公積變動份額的抵消處理
借：資本公積
貸：少數股東權益
(2)合并后少數股東享有子公司盈余公積變動份額的抵消處理
1)前期抵消
借：盈余公積
貸：未分配利潤——年初
2)本期發生轉自環 球 網 校edu24ol.com
借：盈余公積
貸：未分配利潤——提取盈余公積
(3)合并后子公司未分配利潤變動的抵消處理
1)子公司未分配利潤增加
借：少數股東權益(利潤表)
貸：未分配利潤——對所有者的分配
少數股東權益(資產負債表)
2)子公司發生虧損
借：少數股東權益
貸：少數股東權益
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