2010年經濟師中級財稅預習：納稅檢查(7)
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2.不得抵扣的進項稅額的檢查
不得抵扣進項稅額的項目包括：轉自環 球 網 校edu24ol.com
(1)購進貨物或者應稅勞務未按規定取得并保存增值稅扣稅憑證的;
(2)購進貨物或者應稅勞務的增值稅扣稅憑證上未按規定注明增值稅額及其他有關事項，或者雖有注明，但不符合規定的;
(3)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的所屬增值稅額;
(5)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務的所屬增值稅額;
(6)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的所屬增值稅額;
(7)非正常損失的購進貨物所屬增值稅額;
(8)非正常損失的在產品、產成品所用的購進貨物或者應稅勞務的所屬增值稅額。
已經抵扣的進項稅出現不得抵扣的情形時需要做進項稅轉出處理，也就是將轉出的進項稅額計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)” 的貸方。
【例題16：209頁課后題第10題】
某糧食企業(增值稅一般納稅人)上月收購的一批農產品被盜，已知賬面成本為8700元，下列賬務處理正確的為( )
A借：待處理財產損益 8700
貸：原材料 8700
B借：待處理財產損益 9831
貸：原材料 8700
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 1131
C借：待處理財產損益 8700
貸：原材料 7569
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 1131
D借：待處理財產損益 10000
貸：原材料 8700
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 1300
答案：D
解析：糧食企業購進的免稅農產品發生了非正常損失，其原來已經抵扣的進項稅需要轉出去，通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出)”處理。
由于免稅農產品按照買價×13%來抵扣進項稅，買價扣除進項稅后的金額計入成本。所以
成本=買價-買價×13%轉自環 球 網 校edu24ol.com
8700=買價-買價×13%，所以買價=8700÷(1-13%)=10000元
進項稅=10000×13%=1300元
分錄：
借：待處理財產損益 10000
貸：原材料 8700
應交稅費-應交增值稅(進項稅轉出) 1300
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