2010年經濟師中級財稅預習：納稅檢查(6)
更新時間：2010-01-14 14:23:04
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二、進項稅額的檢查
1.準予抵扣的進項稅額的檢查
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，總的規定是：
(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額;
(2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;轉自環 球 網 校edu24ol.com
(3)購進免稅農業產品的買價和購銷貨物支付的運輸費，按買價依13%，按運費依7%的扣除率計算的進項稅額。
【例題15，單選】某食品廠(增值稅一般納稅人)直接從甲農場購入小麥一批，取得主管稅務機關核準的收購憑證上注明的價款為20000元，貨款尚未支付，小麥已驗收入庫，正確的會計處理為( )
A借：物資采購 20000
貸：應付賬款 20000
B借：原材料 17400
應交稅費-應交增值稅(進項稅) 2600
貸:應付賬款 20000
C借：原材料 20000
應交稅費-應交增值稅(進項稅)2600
貸:應付賬款 22600
D借：原材料 17699.12
應交稅費-應交增值稅(進項稅) 2300.88
貸:應付賬款 20000
答案：B
解析：購進免稅農業產品的買價按買價依13%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額=20000*13%=2600元，要注意這個進項稅是按扣除率計算的，也就是這部分進項稅額要從買價中扣除，真正計入到農產品成本的就是“買價-進項稅”。轉自環 球 網 校edu24ol.com
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