2010年經濟師中級財稅預習：納稅檢查(4)
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(2)，預收貨款銷售方式的檢查。
采用預收貨款方式銷售產品(商品)，于企業發出產品(商品)時作為銷售的實現。
①企業收到貨款時，其賬務處理為：
借：銀行存款
貸：預收賬款轉自環 球 網 校edu24ol.com
②當貨物發出時，再轉作收入，計算相應的增值稅。
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)
③月底，結轉相應的成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
對此種銷售方式的檢查：
一方面檢查其真實性，了解企業產品的市場狀況，是否屬于緊俏商品，否則過多的預收貨款就有可能是企業故意拖延稅款的繳納時間。
另一方面要通過檢查企業的出庫單、產成品明細賬等有關資料，檢查企業在貨物發出時是否及時轉作收入，有無長期掛賬的現象。
(3)，分期收款結算方式銷售的檢查。
采用分期收款方式銷售產品，按合同規定的收款日期作為銷售收入的實現時間，也就是納稅義務的發生時間。
在對此種銷售方式進行檢查時，值得注意的是，不論企業在合同規定的收款日期是否收到貨款，均應結轉收入，并計算應納稅款，同時按分期收款銷售的比例結轉相應的成本。
正確的會計處理如下：轉自環 球 網 校edu24ol.com
①采用這種結算方式，于產品發出時：
借：發出商品
貸：庫存商品
②按照合同規定的收款日期，不論貨款是否收到，均應按合同規定的收款比例結轉銷售收入，并計算相應的稅款，
借：銀行存款(應收賬款)
貸：主營業務收入
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)
同時按銷售的比例結轉相應的銷售成本，
借：主營業務成本
貸：發出商品
【例題6：見教材例9-2】
注：本題應補“總成本為800000元”。
2007年1月1日正確的會計處理是：
(1)發出商品時：
借：發出商品 800000
貸：庫存商品 800000
(2)確認收入：
借：應收賬款 585000
貸：主營業務收入 500000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)85000
(3)結轉成本：
借：主營業務成本 400000
貸：發出商品 400000
如果延期收取的貨款具有融資性質，其實質是企業向購貨方提供免息信貸時，企業應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定金額。應收的合同或協議價款的公允價值，通常應當按照其未來現金流量現值或商品現銷價格計算確定。
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