2010年經濟師中級財稅預習：納稅檢查(3)
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第一節 增值稅的檢查
學習要求：
1.掌握銷項稅以及進項稅檢查的主要內容
2.掌握錯賬的識別技巧以及調整方法
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1.借貸記賬法下的賬戶結構：
通常資產類賬戶借方登記增加、貸方登記減少;
負債類和所有者權益類賬戶借方登記減少、貸方登記增加;
收入收益類賬戶借方登記減少、貸方登記增加;
費用損失類賬戶借方登記增加、貸方登記減少;
一筆經濟活動發生后，需要進行會計處理，也就是要編制會計分錄，其格式是：
先借后貸，即借方在前，貸方在后。
貸方的文字和數字都要比借方后退兩格書寫
在一借多貸或一貸多借或多借多貸的情況下，借方或貸方的文字要對齊，金額應對齊
如：借：庫存現金 1000
貸：銀行存款 1000
2.錯賬調整分錄
首先判斷如何錯誤，正確的會計處理是什么，然后在錯誤會計處理的基礎上調整為正確的會計處理。
具體內容：
一、銷項稅額的檢查
(一).銷售收入的檢查
1、一般銷售方式的檢查
(1)，繳款提貨銷售方式的檢查。
在繳款提貨銷售的情況下，如貨款已經收到，發票賬單和提貨單已經交給買方，無論商品、產品是否已經發出，都作為銷售的實現。即按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，作如下會計處理：
借：銀行存款轉自環 球 網 校edu24ol.com
貸：主營業務收入
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)
對繳款提貨銷售的檢查，主要檢查“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付款”等明細賬戶，注意其中虛列戶名的無主戶、核算內容不符合制度規定的、發生額長時間掛賬的、余額轉入的賬戶不正常的，出現這些情況極有可能存在隱匿銷售收入的情況。
【例題6：見教材188頁例9-1】
分析思路：
①該筆業務實際上是銷售貨物收取了貨款，所以正確的會計處理應該是：
借：銀行存款 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 1700
結轉主營業務成本：
借：主營業務成本8000
貸：庫存商品 8000
②錯誤的會計處理是
借：應付賬款 11700
貸：資本公積 11700
借：銀行存款 11700
貸：應付賬款 11700
③將錯誤調整為正確
借：資本公積 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅費-應交增值稅(銷項稅) 1700
結轉主營業務成本：
借：主營業務成本8000
貸：庫存商品 8000
注意：
若是當期發現的錯誤，直接調整相應的會計科目。
若是期末結賬時發現，有關損益類科目直接調整“本年利潤”
若是以后年度發現的，有關損益類科目調整“以前年度損益調整”
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