2010年經濟師中級財稅預習：所得稅制度(21)
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四，個人所得稅的稅率
個人所得稅規定了超額累進稅率和比例稅率兩種形式。
1.工資、薪金所得，適用5%-45%的九級超額累進稅率。詳見教材133頁
注意：全月應納稅所得額是指依照稅法的規定，以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。
2.個體工商戶的生產經營和企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%-35%的五級超額累進稅率。詳見教材136頁
注意：轉自環 球 網 校edu24ol.com
個體工商戶的生產經營所得來源，是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。
對企業事業單位的承包經營、承租經營所得來源，是指每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額。
3.勞務報酬所得，適用20%的比例稅率。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。勞務報酬所得實際上適用20%，30%和40%的三級超額累進稅率。
其中：
速算扣除數可以用全額累進稅額與超額累進稅額的差額計算;
50000×30%-【20000×20%+(50000-20000)×30%】=2000
假設每次納稅所得是60000元，則
60000×40%-【20000×20%+(50000-20000)×30%+(60000-50000)×40%】=7000
或者：
本級速算扣除數
=(本級稅率-上級稅率)×上級課稅對象的最高數額+上一級速算扣除數
(30%-20%)×20000+0=2000
(40%-30%)×50000+2000=7000
4.稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。實際稅負是20%*(1-30%)=14%。
5.特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。
注意：儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。(09年教材變化的內容。)
【例題29：多選】下列個人所得中，適用20%比例稅率的有( )
A.股息所得
B.儲蓄利息所得
C.承租經營所得
D.偶然所得
E.特許權使用費所得
答案：ADE
【例題30：08年單選】我國個人所得稅稅法規定，對一次收入畸高的勞務報酬所得實行加成征稅，對應納稅所得額超過50 000元的部分加征十成，因此，對應納稅所得額超過60 000元的部分，其適用的稅率為( )。
A.20% B.30%
C.40% D.50%
【答案】C
【解析】加征十成就是加征100%。即20%*(1+100%)=40%。
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