2010年經濟師中級財稅預習：所得稅制度(7)
更新時間：2010-01-05 13:54:42
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⑧環境保護、生態恢復等方面的專項資金
企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。
⑨.境內機構、場所分攤境外總機構費用
非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
⑩ 公益性捐贈支出轉自環 球 網 校edu24ol.com
公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分準予扣除。
補：公益性捐贈，是指企業通過縣級以上人民政府及其部門或公益性社會團體用于公益事業的捐贈。
公益性捐贈支出超過企業年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出不得扣除。
【例題15-單選】某企業按照政府統一會計政策計算出利潤總額300萬元，當年營業外支出40萬元，均為捐贈支出，其中當年直接給受災災民發放慰問金10萬元，通過政府機關對受災地區捐贈30萬元，其當年允許稅前扣除的捐贈支出為( )萬元
A 30 B 36 C 40 D 10
【答案】A
【解析】其當年可在所得稅前列支的公益救濟性捐贈限額為：300×12%=36(萬元)
直接給災民的10萬元不符合公益性捐贈的條件。
實際發生的公益性捐贈支出為40-10=30萬元;
允許稅前扣除的捐贈支出是30萬元轉自環 球 網 校edu24ol.com
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