2010年經濟師中級財稅預習：所得稅制度(3)
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四，企業所得稅稅率
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種類 |
稅率 |
適用范圍 |
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基本稅率 |
25% |
居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。 |
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優惠稅率 |
減按20% |
符合條件的小型微利企業 條件： （1）工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元； |
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減按l5% |
國家重點扶持的高新技術企業。 注意： 掌握國家重點扶持的高新技術企業的條件。 研發費用占銷售收入的比例不低于規定比例：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%； ②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業比例不低于3%。 高薪技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。 |
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減按l0% |
在中國境內未設立機構、場所的；或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。 |
【例題3-多選】關于企業所得稅稅率，下列表述正確的有( )
A居民企業適用的企業所得稅法定稅率是25%
B國家需要重點扶持的高新技術企業，適用20%的優惠稅率
C符合條件的小型微利企業，適用20%的優惠稅率
D在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯系的非居民企業，減按10%的稅率征收企業所得稅
E年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業減按20%的稅率征收企業所得稅
答案：ACDE
解析：國家需要重點扶持的高新技術企業，適用15%的優惠稅率
年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業屬于小型微利企業，所以減按20%的稅率征收企業所得稅。
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