09審計師《理論與實務》生產與存貨循環(1)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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第一節 本業務循環的性質
一、業務循環綜述
本業務循環從原材料采購開始，經過制訂計劃、安排生產、發出原材料、生產產品、核算產品成本、存儲、對外發售等環節。
二、業務循環中的主要文件
生產與存貨業務循環中有關文件包括的憑證和記錄有：生產通知單、領料與發料憑證、產量和工時記錄、工資匯總表及人工費 用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單、存貨明細賬、存貨盤點報告表。
三、業務循環中的內部控制
1.職責分工
(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。
(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立。
(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立。
(4)產成品生產與檢驗相互獨立。
(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。
(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。
2.信息傳遞程序控制
3.實物控制
【2004年試題】
下列屬于存貨控制措施的是：
A.限制非授權人員接近存貨
B.請購單必須經過適當的授權批準
C.定期盤點
D.生產計劃的制訂與審批相互獨立
E.存貨保管與會計記錄相互獨立
【答案】ACE
【解析】請購單必須經過適當的授權批準屬于采購控制措施;生產計劃的制訂與審批相互獨立屬于生產控制措施。
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