09年《會計基礎》所有者權益的核算講義(4)
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(二)留存收益的核算
1、盈余公積的核算
(1)提取盈余公積時提取盈余公積時：
借：利潤分配――提取法定盈余公積
――提取任意盈余公積
貸：盈余公積――法定盈余公積
――任意盈余公積
(2)用盈余公積彌補虧損時：借：盈余公積
貸：利潤分配-盈余公積補虧
( 3)用盈余公積轉增資本(股本)時：借：盈余公積
貸：實收資本
(4)用盈余公積派送新股：借：盈余公積
貸：股本
2、未分配利潤的核算
(1)收入、費用轉入“本年利潤”
借：收入類
貸：本年利潤
借：本年利潤
貸：費用類
(2)凈利潤(虧損)轉入“利潤分配-未分配利潤”
凈利潤轉入：借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
凈虧損轉入：借：利潤分配-未分配利潤
貸：本年利潤
(3)分配利潤
借：利潤分配??提取法定盈余公積
??提取任意盈余公積
??應付利潤
貸：盈余公積??法定盈余公積
??任意盈余公積
應付利潤
(4)將分配的明細轉入“未分配利潤”中
借：利潤分配??未分配利潤
貸：利潤分配??提取法定盈余公積
??提取任意盈余公積
??應付利潤
本章例題
1 盈余公積在轉增企業資本時，按規定保留的余額不應少于注冊資本的()。
A. 20% B. 10% C. 25% D. 30%
答案：C
2、某企業2005年年初未分配利潤貸方余額為35000元，本年實現凈利潤700000元，提取盈余公積70000元，提取任意盈余公積35000元，則未分配利潤的賬戶余額為( )元
A 630000 B 695000 C 70000 D 35000
答案：A
解析：35000+700000-70000-35000=630000
3、下列各項中，不會引起所有者權益變化的有( )
A用盈余公積轉增資本 B企業借入的資金
C 資本公積金轉增實收資本 D 盈余公積彌補虧損
答案：ABCD
4.所有者權益各項目中，通過生產經營活動形成的是( )
A實收資本 B資本公積 C盈余公積 D未分配利潤
答案：CD
解析：盈余公積和未分配利潤來源于經營活動賺取的利潤
實收資本、資本公積來源于股東投資及其他資本性交易
5、資本公積與盈余公積在使用上的區別是：資本公積不得彌補虧損，盈余公積可以彌補虧損。( )
答案：對
6. 企業在提取盈余公積之前不得向投資者分配利潤。( )
答案：對
7.接受某股東以專利和一輛新汽車進行的投資。專利協商作價360000元;汽車作價180000元。(3分)
答案：
借：無形資產 360000
固定資產 180000
貸：實收資本 540000
8.某合伙公司人投資如下：
A 合伙人：100萬元; B合伙人：200萬元;C 合伙人;150萬元;D 合伙人：250萬元。現B 合伙人轉讓其資本，經協商按照比例平均出售給其他投資者。計算轉讓給各合伙人的資本金額，并編制相關會計分錄。(4分)
答案：
分配比例=200÷(100+150+250)=0.4
A合伙人增加的資本額=100×0.4=40萬元
C合伙人增加的資本額=150×0.4=60萬元
D合伙人增加的資本額=250×0.4=100萬元
借：實收資本-B
貸：實收資本-A
實收資本-C
實收資本-D
9.年末，公司實現凈利潤600000元，按10%的比例提取法定盈余公積，按20%的比例提取任意盈余公積。經批準，以法定盈余公積20000元彌補以前年度累計虧損，以法定盈余公積40000轉增資本。編制提取法定盈余公積、任意盈余公積、彌補虧損和轉增資本的會計分錄
答案：
(1)提取法定盈余公積
借：利潤分配??提取法定盈余公積 60000
??提取任意盈余公積 120000
貸：盈余公積??法定盈余公積 60000
??任意盈余公積 120000
(2)彌補虧損
借：盈余公積 20000
貸：利潤分配-盈余公積補虧 20000
(3)轉增資本
借：盈余公積 40000
貸：實收資本 40000
10.A公司2001年12月31日的股本為100000000股，面值為1元，資本公積(股本溢價)30000000元，盈余公積40000000元。經股東大會批準，A公司以現金回購本公司股票20000000股并注銷，不考慮其他因素，針對下列不相關的情況編制會計分錄
(1) 假定A公司按每股2元回購股票
(2) 假定A公司按每股3元回購股票
(3) 假定A公司按每股0.9元回購股票
答案：
(1)按每股2元回購股票
借：庫存股 40000000
貸：銀行存款 40000000
借：股本 20000000
資本公積-股本溢價 20000000
貸：庫存股 40000000
(2)按每股3元回購股票
借：庫存股 60000000
貸：銀行存款 60000000
借：股本 20000000
資本公積-股本溢價 30000000
盈余公積 10000000
貸：庫存股 60000000
(3)按每股0.9元回購股票
借：庫存股 18000000
貸：銀行存款 18000000
借：股本 20000000
貸：庫存股 18000000
資本公積-股本溢價 2000000
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