09年會計證會計基礎銀行存款四節復習資料
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會計證考試《會計基礎》考試資料：銀行存款第四節 其他貨幣資金的核算，環球網校為廣大學員整理會計證復習資料及課后練習題資料，以使得考生更好的進行會計證考試準備。并祝2009年會計證考試順利!
第四節 其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金指除了庫存現金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
設賬：其他貨幣資金――外埠存款、其他貨幣資金――銀行匯票、其他貨幣資金――銀行本票、其他貨幣資金――信用證、其他貨幣資金――信用卡、其他貨幣資金――存出投資款等。
1、外埠存款
外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。采購專戶只收不付，付完結束賬戶。
①企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時：
借：其他貨幣資金――外埠存款
貸：銀行存款
②企業收到采購員交來發票賬單等報銷憑證時應作如下分錄：
借：材料采購 (或原材料;在途物資)
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金――外埠存款
③采購地銀行將多余款項轉回當地銀行結算戶時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――外埠存款
2、銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業為了取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。
①企業取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委托書存根聯作分錄如下：
借：其他貨幣資金――銀行匯票
貸：銀行存款
②企業用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款：
借：材料采購 (或原材料;在途物資)
應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金――銀行匯票
③若有多余款項退回時，
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――銀行匯票
3、銀行本票存款
銀行本票存款是企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。有關銀行本票取得、使用及退回余額等賬務處理同銀行匯票存款。
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4、存出投資款
存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的庫存現金
(1)存出投資款時：
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
(2)用存出投資款購入金融資產
借：交易性金融資產
貸：其他貨幣資金-存出投資款
例題：
1.高強股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。
借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
貸：銀行存款 1000000
2.用存出投資款1000000元購入股票
借：交易性金融資產 1000000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
【應用舉例】
1、 企業以銀行存款支付銀行匯票存款18000元(06)
分錄：借：其他貨幣資金-銀行匯票存款18000
貸：銀行存款 18000
2、 北京兆合公司匯往石家莊120000元開立采購物資專戶(05)
分錄：借：其他貨幣資金-外埠存款120000
貸：銀行存款 120000
3、 為行政管理部門購入辦公用品1200元，以銀行存款支付(04)
分錄：借：管理費用 1200
貸：銀行存款 1200
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