2010年審計師《審計理論與實務》輔導：第七章(6)

更新時間：2009-11-30 09:55:52 來源：|0

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控制風險的水平
①高信賴程度(低控制風險)	高信賴程度表明內部控制健全且執行情況良好。在測試檢查有關的經濟業務和會計資料時，未發現任何差錯或差錯的發生率很低。因此，審計人員可以較多地依賴、利用內部控制，并相應減少實質性測試的數量和范圍。
②中信賴程度(中等控制風險)	中信賴程度(中等控制風險)表明內部控制比較健全．尚存在著一定的薄弱環節或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業務和會計資料的真實性和正確性。在測試檢查有關的業務活動時．發現有一定程度的差錯。因此，審計人員應有保留地信賴該企業的內部控制。為減少審計風險，應擴大實質性測試的深度和廣度．適當增加會計報表項目檢查的數量和范圍。
③低信賴程度(高控制風險)	低信賴程度(高控制風險)表明內部控制設置極不健全．或雖設計了良好的內部控制，但卻未予有效執行，從而導致經濟業務和會計資料大部分失控。在測試檢查有關的業務活動時．差錯的發生非常頻繁，差錯發生率很高。因此，審計人員無法信賴該單位的內部控制。此時，審計人員通常要對經濟業務和會計報表項目實施較為詳細的實質性測試，以獲得支持審計結論的足夠證據。