3.對內部控制進行內部控制測試轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　內部控制測試是為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施的審計程序。它是在調查了解內部控制設置狀況的基礎上，對其執行的有效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。

　　內部控制測試的內容主要是指控制執行測試,即對被審計單位所設置的內部控制政策和程序是否實際發揮了作用進行測試。

　　內部控制測試可以采取兩種方式：

　　一是業務程序測試(簡稱業務測試)，即選擇若干具體的典型業務，沿著既定的處理程序進行檢查.考察有關的控制點是否符合規定并能認真執行。借以判斷各項控制措施的遵循情況。

　　二是功能測試，即針對某項控制的某個控制環節。選擇若干時期的同類業務進行檢查，查明該控制環節的處理程序，在被審計期內是否按規定發揮了作用。

　　①內部控制測試數量的確定方法

　　統計抽樣法。即根據總體規模、預計總體錯誤率、審計結果的精確程度和審計結果的可靠性程度等因素，運用統計抽樣公式來計算或查表來確定應該抽查的業務量。

　　經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來估計應該抽查的業務量。通常情況下，某項業務活動執行的次數越多.則該項業務發生差錯的概率就越大。

　　4.對內部控制進行再評價

　　對內部控制的總體評價,是指在初評的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平作出進一步評價。

　　所謂控制風險，是指內部控制未能及時預防或發現經濟業務中的某些重要錯誤或不法行為，致使會計報表失真的可能性。

　　通常出現以下情況之一時，審計人員均應將相關賬戶或交易的控制風險評估為高水平：

　　內部控制薄弱;難以對內部控制的有效性作出評價;審計人員不宜進行符合性測試。轉自環 球 網 校edu24ol.com

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