09年《會計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：收入、費(fèi)用和利潤(4)
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三、利潤的核算轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
1、利潤的構(gòu)成
營業(yè)利潤
=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動收益(減損失)
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
2、營業(yè)外收入包括處理非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。
3、營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。
4、 所得稅費(fèi)用的核算
(1)所得稅的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
調(diào)增項(xiàng)目包括超標(biāo)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用;稅收滯納金、罰款、罰金等
調(diào)整項(xiàng)目包括前五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國債利息收入
(2)所得稅的會計(jì)處理
企業(yè)計(jì)算應(yīng)交所得稅時：借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
實(shí)際交納所得稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
期末將所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤：借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
四、利潤分配的順序轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
企業(yè)每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤首先彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損，然后應(yīng)按照下列順序進(jìn)行分配：
(1)提取法定盈余公積
(2)提取任意盈余公積
(3)向投資者分配利潤
企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積。在提取法定盈余公積前，不得向投資者分配利潤。
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