會計從業：第七章賬務處理程序(第二部分)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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（二）各種賬務處理程序的一般程序
1.記賬憑證賬務處理程序的一般程序：
1.記賬憑證賬務處理程序的一般程序：
（1）根據原始憑證編制匯總原始憑證；
注意：不能將不同內容和類別的原始憑證匯總到一起。例如：不能把賒銷和現銷的原始憑證匯總到一起。
（2）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
（2）根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；
（3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；
（4）根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；
注意：在日常會計核算中，明細分類賬主要是根據記賬憑證登記，只有個別明細分類賬（例如原材料明細賬）根據原始憑證或原始憑證匯總表登記。
（5）根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；
（6）期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額要同有關總分類賬的余額核對保證相符；
（7）期末，根據結賬以后的總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
2.另外兩種賬務處理程序的一般程序：
其內容與記賬憑證賬務處理程序基本相同，惟一的區別是登記總分類賬的依據不同，在記賬憑證賬務處理程序中根據記賬憑證登記總分類賬。而在匯總記賬憑證賬務處理程序中需要編制有關匯總記賬憑證，然后根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。在科目匯總表賬務處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據各種科目匯總表登記總分類賬。說明：根據經濟業務數量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：①根據記賬憑證登記丁字賬；②結出各丁字賬的本期借方、貸方合計數；③根據各丁字賬的本期借方、貸方合計數編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下。
2.另外兩種賬務處理程序的一般程序：
其內容與記賬憑證賬務處理程序基本相同，惟一的區別是登記總分類賬的依據不同，在記賬憑證賬務處理程序中根據記賬憑證登記總分類賬。而在匯總記賬憑證賬務處理程序中需要編制有關匯總記賬憑證，然后根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬。在科目匯總表賬務處理程序中需要編制科目匯總表，然后根據各種科目匯總表登記總分類賬。說明：根據經濟業務數量的多少，科目匯總表可以全月編制一次，也可分上中下旬分別編制，編制方法是：①根據記賬憑證登記丁字賬；②結出各丁字賬的本期借方、貸方合計數；③根據各丁字賬的本期借方、貸方合計數編制科目匯總表。下面是一張編好的科目匯總表以及根據科目匯總表登記的銀行存款總賬，大家可以看一下。
科目匯總表
2003年12月1日至10日 編號匯：1201
2003年12月1日至10日 編號匯：1201
|
會計科目 |
賬戶頁數 |
本期發生額 |
記賬憑證起訖號數 | |
|
借方 |
貸方 | |||
|
銀行存款 |
|
2 050 000 |
681 000 |
|
|
預付賬款 |
|
40 000 |
|
|
|
物資采購 |
|
456 000 |
456 000 |
|
|
原材料 |
|
456 000 |
|
|
|
固定資產 |
|
1 650 000 |
|
|
|
短期借款 |
（略） |
|
50 000 |
（略） |
|
應付票據 |
|
|
210 600 |
|
|
應付賬款 |
|
20 000 |
201 240 |
|
|
應交稅金 |
|
76 840 |
|
|
|
長期借款 |
|
|
300 000 |
|
|
實收資本 |
|
|
2 850 000 |
|
|
合 計 |
|
4 748 840 |
4 748 840 |
|
說明：
1.該表反映的是2003年12月1日至10日的所有的經濟業務；
2.表中的借方和貸方的數據是所有的經濟業務發生額的合計數；
3.根據“有借必有貸，借貸必相等”可知，合計欄的借方和貸方的數據一定相等，即可以做到發生額的試算平衡。
1.該表反映的是2003年12月1日至10日的所有的經濟業務；
2.表中的借方和貸方的數據是所有的經濟業務發生額的合計數；
3.根據“有借必有貸，借貸必相等”可知，合計欄的借方和貸方的數據一定相等，即可以做到發生額的試算平衡。
銀行存款（總賬）
|
2003年 |
憑證號數 |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 | |||
|
月 |
日 |
|
|
|
|
|
| ||
|
12 |
1 |
|
期初余額 |
|
|
借 |
1 039 200 | ||
|
12 |
10 |
匯1201 |
1/12－10/12匯總表過入 |
2 050 000 |
681 000 |
借 |
2 408 200 | ||
|
12 |
20 |
匯1202 |
11/12－20/12匯總表過入 |
641 000 |
112 764 |
借 |
2 936 436 | ||
|
12 |
31 |
匯1203 |
21/12－31/12匯總表過入 |
13 400 |
25 000 |
借 |
3 045 436 | ||
|
12 |
31 |
|
本期發生額及余額 |
2 825 000 |
818 764 |
借 |
3 045 436 | ||
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