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  >>2002年-2013年注冊稅務師考試歷年真題匯總

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　　11.負債按現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是( )。

　　A.重置成本

　　B.可變現凈值

　　C.歷史成本

　　D.現值

　　12.下列會計事項中，不應在“其他應收款”科目核算的是( )。

　　A.租入包裝物支付的押金

　　B.企業劃出用于交易性金融資產投資的款項

　　C.應收出租包裝物的租金

　　D.撥付的定額備用金

　　13.某企業2011年12月31日銀行存款日記賬余額為10萬元，經查無記賬差錯，但發現：(1)企業期末計提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元;(2)銀行支付了水電費5萬元，但企業尚未入賬;(3)企業已轉賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則該企業12月31日可動用的銀行存款實有數額為( )萬元。

　　A.4

　　B.5

　　C.7

　　D.10

　　14.甲公司4月29日以117000元(含稅)出售一批產品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個月的商業承兌無息票據。甲公司于6月1日持該票據到銀行貼現，貼現率為12%。如果本項貼現業務不滿足金融資產終止確認條件，則甲公司收到銀行貼現款時應貸記( )元。

　　A.應收票據114660

　　B.應收票據117000

　　C.短期借款114660

　　D.短期借款117000

　　15.某公司按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2010年12月31日應收款項余額為240萬元。2011年發生壞賬損失30萬元，收回已核銷的應收款項10萬元，2011年12月31日應收款項余額為220萬元。則該公司2011年末應計提的壞賬準備金額為( )萬元。

　　A.-29

　　B.-9

　　C.19

　　D.49

　　16.下列關于金融資產的說法中，錯誤的是( )。

　　A.金融資產包含從其他單位收取現金或其他金融資產的合同權利

　　B.金融資產包含持有的其他單位的權益工具

　　C.金融資產若在初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，該指定必須可以完全消除由于該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況

　　D.在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

　　17.甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2011年11月18日，公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2012年2月1日向華山公司銷售某類機器1000臺，每臺售價1.5萬元(不含增值稅)。2011年12月31日，公司庫存該類機器1300臺，每臺成本1.4萬元。2011年資產負債表日該機器的市場銷售價格為每臺1.3萬元(不含增值稅)，預計銷售稅費為每臺0.05萬元。則2011年12月31日甲公司該批機器在資產負債表“存貨”中應列示的金額為( )萬元。

　　A.1625

　　B.1775

　　C.1820

　　D.1885

　　18.甲公司系增值稅一般納稅人，購入原材料750公斤，收到的增值稅專用發票注明價款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發生運輸費用9萬元(運費的7%可作為增值稅進項稅額抵扣)、包裝費3萬元、途中保險費用2.7萬元。原材料運達后，驗收入庫數量為748公斤，差額部分為運輸途中發生的合理損耗。則該批原材料入賬價值為( )萬元。

　　A.4511.70

　　B.4513.35

　　C.4514.07

　　D.4514.70

　　19.下列有關原材料核算的說法中，錯誤的是( )。

　　A.對原材料采用計劃成本法進行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業庫存材料的計劃成本

　　B.對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料等應直接在“委托加工物資”科目核算

　　C.采用計劃成本法對原材料進行日常核算的企業，其原材料計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，并應當盡可能地接近實際

　　D.材料明細賬可以由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記

　　20.某公司月初結存乙材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元;當月入庫乙材料的計劃成本為550萬元，當月材料成本差異為節約85萬元;當月生產車間領用乙材料的計劃成本為600萬元，則當月生產車間領用乙材料的實際成本為( )萬元。

　　A.502.5

　　C.630.0

　　B.570.0

　　D.697.5

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　　31.某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設。該公司于開始建設日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益債券。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為( )萬元。

　　A.121.93

　　B.163.60

　　C.205.20

　　D.250.00

　　32.某公司2011年實現銷售收入5000萬元。公司產品質量保證合同條款規定，在產品售出后一年內公司負責免費保修。根據以往的產品維修經驗，小質量問題導致的修理費用預計為銷售收入的1%;大質量問題導致的維修費用預計為銷售收入的2%。2011年度出售的產品中估計80%不會出現質量問題，15%將發生小質量問題，5%將發生大質量問題。則該公司在2011年度因上述產品質量保證應確認的預計負債為( )萬元。

　　A.5.0

　　B.7.5

　　C.12.5

　　D.150.0

　　33.甲公司2006年初的所有者權益總額為1250萬元，2006年虧損70萬元，2007年虧損30萬元，2008年到2010年的稅前利潤每年均為0，2011年公司實現稅前利潤300萬元。公司章程規定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會提出2011年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設公司2006～2011年不存在納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權益總額為( )萬元。

　　A.1330

　　B.1360

　　C.1375

　　D.1400

　　34.黃山公司2010年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產。2010年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2011年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2011年黃山公司應確認的遞延所得稅負債為( )萬元。

　　A.-75

　　B.-25

　　C.0

　　D.300

　　35.2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元，適用企業所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應調整留存收益的金額為( )萬元。

　　A.500

　　B.1350

　　C.1500

　　D.2000

　　36.甲公司在2011年1月1日將某項管理用固定資產的折舊方法從年限平均法改為年數總和法，預計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產每年計提折舊230萬元(與稅法規定相同);變更后，2011年該固定資產計提折舊350萬元。假設甲公司適用企業所得稅稅率為25%，變更日該固定資產的賬面價值與計稅基礎相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是( )。

　　A.預計使用年限變化按會計估計變更處理

　　B.折舊方法變化按會計政策變更處理

　　C.2011年因變更增加的固定資產折舊120萬元應計入當期損益

　　D.2011年因該項變更應確認遞延所得稅資產30萬元

　　37.下列關于會計調整的說法中，錯誤的是( )。

　　A.會計政策包括企業采用的會計計量基礎

　　B.會計政策變更可能是因為賴以估計的基礎發生了變化

　　C.前期差錯包括應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響

　　D.調整事項和非調整事項都是在資產負債表日后至財務報告批準報出日之間存在或發生的，對報告年度的財務報告所反映的財務狀況、經營成果都將產生重大影響

　　38.某公司2011年末有關科目余額如下：“發出商品”科目余額為250萬元，“生產成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結算”科目余額為300萬元。則該公司2011年12月31日資產負債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。

　　A.1960

　　B.2060

　　C.2460

　　D.2485

　　39.某公司2011年營業收入為30000萬元，營業成本為20000萬元，營業稅金及附加為300萬元，銷售費用為1000萬元，管理費用為1500萬元，財務費用為350萬元，資產減值損失為100萬元，公允價值變動收益為100萬元，投資收益為250萬元，營業外收入為250萬元，營業外支出為25萬元。則該公司2011年的營業利潤為( )萬元。

　　A.6800

　　B.7000

　　C.7100

　　D.7125

　　40.下列關于現金流量表編制方法的說法中，錯誤的是( )。

　　A.3個月內到期的短期債券投資屬于現金等價物

　　B.企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更

　　C.我國企業會計準則規定企業應當采用直接法編報現金流量表

　　D.編制現金流量表的間接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量

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　　21、正確答案：C

　　試題解析：

　　(1)報廢時攤銷：

　　借：管理費用 8000

　　貸：周轉材料―攤銷 8000

　　(2)收回殘料：

　　借：原材料 1000

　　貸：管理費用 1000

　　(3)將“攤銷”和“在用”明細科目對沖：

　　借：周轉材料―攤銷 16000

　　貸：周轉材料―在用 16000

　　22、正確答案：C

　　試題解析：

　　存貨盤虧時，若存貨已計提存貨跌價準備，應當同時結轉存貨跌價準備科目余額。

　　23、正確答案：D

　　試題解析：

　　在建工程由于自然災害造成的凈損失，借記“營業外支出”科目，貸記“在建工程―建筑工程”、“在建工程―安裝工程”等科目，不沖減“在建工程―待攤支出”科目。

　　24、正確答案：C

　　試題解析：

　　該設備2009年計提的折舊=50000×2/5=20000(元)，2010年計提的折舊=(50000-20000)×2/5=12000(元)，2011年應計提的折舊=(50000-20000-12000)×2/5=7200(元)，則在2011年年末該設備累計計提的折舊額=20000+12000+7200=39200(元)。

　　25、正確答案：C

　　試題解析：

　　2011年因該專利權的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響=90000/10+(90000-90000/10×4)=63000(元)。

　　26、正確答案：B

　　試題解析：

　　2011年年末該設備的賬面價值=10000-(10000-500)/10×2.5=7625(元)。則該公司應在2011年資產負債表日確認的資產減值損失=7625-3000=4625(元)。

　　27、正確答案：D

　　試題解析：

　　因預計該股票的價格的下跌是暫時的，所以不計提減值損失，做公允價值暫時性變動的處理即可，應借記“資本公積―其他資本公積”科目的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。

　　28、正確答案：B

　　試題解析：

　　甲公司將委托加工消費品收回后的入賬成本=100000+35000+15000=150000(元)。

　　29、正確答案：D

　　試題解析：

　　選項A、B和C，均通過“管理費用”科目核算。

　　30、正確答案：B

　　試題解析：

　　交易性金融負債發生的交易費用記入“投資收益”科目。

　　31、正確答案：B

　　試題解析：

　　該公司在2011年應予資本化的專門借款利息費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.60(萬元)。

　　32、正確答案：C

　　試題解析：

　　該公司在2011年度因該產品質量保證應確認的預計負債=5000×(1%×15%+2%×5%)=12.5(萬元)。

　　33、正確答案：D

　　試題解析：

　　甲公司2011年末所有者權益總額=1250-70-30+300-[300-(70+30)]×25%=1400(萬元)。

　　注意：對于甲公司董事會提出的利潤分配方案，因尚未提交股東大會審議，故無需進行任何賬務處理，即不會減少2011年年末所有者權益總額。

　　34、正確答案：A

　　試題解析：

　　可供出售金融資產期末按照公允價值計量，期末資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。2011年年初應納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，年末應納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，2011年年末轉回應納稅暫時性差異300萬元，應確認的遞延所得稅負債=-300×25%=-75(萬元)。

　　35、正確答案：C

　　試題解析：

　　甲公司應調整留存收益的金額=[8800-(7000-200)]×(1-25%)=1500(萬元)。

　　36、正確答案：B

　　試題解析：

　　固定資產折舊方法的變化屬于會計估計變更。

　　37、正確答案：B

　　試題解析：

　　賴以估計的基礎發生了變化是會計估計變更，與會計政策變更無關。

　　38、正確答案：B

　　試題解析：

　　該公司2011年年末資產負債表中“存貨”項目的金額=250+335+300-25-100+1200+(600-600)+(400-300)=2060(萬元)。

　　39、正確答案：C

　　試題解析：

　　該公司2011年的營業利潤=30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100(萬元)。

　　40、正確答案：D

　　試題解析：

　　間接法是以凈利潤為起算點，經過調整，計算出經營活動產生的現金流量凈額。